Czy praca dziecka za granicą pozbawia prawa do odliczenia

Podatniczka jest emerytką, jej mąż rencistą. Córka podatników w ubiegłym roku pracowała sezonowo w Niemczech. Zarobiła ok. 2 tys. euro. W Polsce nie uzyskała żadnego dochodu. W tym roku rozpoczęła płatne praktyki.

- Czy przysługuje nam ulga prorodzinna?

W praktyce często zdarza się, że jedynym dochodem uzyskanym przez dziecko w roku podatkowym są dochody z pracy za granicą. W tym wypadku dla odliczenia ulgi istotne znaczenie będą miały postanowienia umów międzynarodowych stosowanych do rozliczenia dochodu uzyskanego za granicą.

W opisanej sytuacji dziecko uzyskało dochody z pracy w Niemczech. Na mocy polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania do rozliczenia dochodów z pracy dziecka zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją. Polega ona na tym, że osiągnięty dochód zasadniczo jest zwolniony z podatku w Polsce.

Ponieważ dochody niemieckie są zwolnione z opodatkowania w Polsce, bez względu na ich wysokość, a córka nie uzyskała dochodów krajowych, to spełnia ona kryterium dochodowe istotne przy odliczeniu ulgi prorodzinnej.

Ulgę prorodzinną będzie można jednak odliczyć wyłącznie w sytuacji, gdy córka nie ma ukończonych 25 lat i w 2009 roku się uczyła.

Natomiast dla odliczenia ulgi podatkowej za 2009 rok nie mają znaczenia dochody dziecka uzyskiwane począwszy od 2010 roku.

Magdalena Majkowska

Art. 6 ust. 4 pkt 3, art. 27f ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. nr 12, poz. 90).