Jak rozliczyć wynajem domku w Hiszpanii

Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Oznacza to, że podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce, bez względu na to, czy dochody te zostały osiągnięte w Polsce, czy też za granicą. W przypadku osiągania przez polskich podatników dochodów ze źródeł położonych za granicą, kluczem do ich prawidłowego opodatkowania są postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę z danym państwem.

Dochody z tytułu najmu i dzierżawy traktowane są na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jako dochody z nieruchomości. Zgodnie z postanowieniami umowy polsko-hiszpańskiej dochody uzyskiwane z nieruchomości, co do zasady, podlegają opodatkowaniu w państwie jej położenia. Uzyskiwane przez podatnika dochody z wynajmu nieruchomości w Hiszpanii będą zatem podlegały opodatkowaniu na jej terytorium, zgodnie z hiszpańskimi regulacjami podatkowymi. Należy jednak pamiętać, iż dochody uzyskane za granicą przez polskiego podatnika, podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, nie pozostają neutralne na gruncie polskiego systemu podatkowego. Aby jednak wykluczyć ich podwójne opodatkowanie, przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania określają metody jego unikania. Przepisy umowy polsko-hiszpańskiej nakazują zastosowanie do dochodów uzyskiwanych z tytułu najmu tzw. metody wyłączenia z progresją. Zgodnie z tą metodą dochody opodatkowane w Hiszpanii zostają zwolnione z opodatkowania w Polsce, jednak ich kwota zostaje uwzględniona przy obliczaniu kwoty służącej do ustalenia zastosowanej stawki podatkowej na terenie RP.

Podatnik wynajmujący nieruchomość w Hiszpanii zapłaci zatem podatek wyłącznie w Hiszpanii. Jednak kwota dochodu, którą osiągnął w Hiszpanii, zostanie dodana do kwoty jego dochodu w Polsce, na potrzeby obliczenia podatku od dochodów uzyskanych w Polsce według odpowiedniej stawki skali podatkowej. Kwota dochodów osiągniętych w Hiszpanii może wpłynąć zatem na stawkę podatku, jaką zostaną opodatkowane dochody tego podatnika w Polsce.

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Oprac. Ewa Ciechanowska