Co jest kosztem podatkowym przy zbyciu nieruchomości

doradca podatkowy, partner w KNDP

Do kosztów podatkowych przy zbyciu nieruchomości możemy zaliczyć udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia (tj. wybudowania), powiększone o udokumentowane nakłady zwiększające wartość nieruchomości, dokonane w czasie jej posiadania.

Podatnik może uznać za koszty zbycia nieruchomości:

● wydatki na jej nabycie lub wybudowanie, powiększone o koszty administracyjne (np. notarialne), koszty kancelarii prawnej i inne koszty niezbędne dla zawarcia umowy nabycia, a także umowy przedwstępnej (np. koszty przejazdu) - potwierdza to interpretacja nr PB2/4150-31/07/KZ,

● wydatki na modernizacje i remonty, zapłacone przez podatnika: koszty materiałów i robót.

Do kosztów nie można zaliczyć wydatków poniesionych w trakcie posiadania mieszkania, ale niezwiększających jego wartości, np. czynszu.

Są wątpliwości, czy do kosztów można zaliczyć wydatki związane ze sprzedażą nieruchomości (np. koszty kancelarii prawnej, pośrednika). Tu odmienne zdanie wyrażono w cytowanej interpretacji (nie można) oraz interpretacji Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście nr 1449/1CF/415/IP-79/07/EW (można).

Również wydatki poniesione w celu sprzedaży nieruchomości pomniejszają dochód podatkowy, ponieważ pomniejszają one przychód ze zbycia. Poniesienie wydatku nie wystarcza, aby uznać go za koszt przy zbyciu mieszkania. Konieczne jest właściwe udokumentowanie wydatku wyłącznie na podstawie faktury VAT oraz dokumentów potwierdzających poniesienie opłat administracyjnych. Traktując dosłownie ten warunek, podatnik nie mógłby uznać za koszt wydatku na zakup mieszkania na rynku wtórnym, gdyż często transakcja taka jest dokumentowana jedynie aktem notarialnym, a nie fakturą VAT. W chwili poniesienia kosztu podatnik musi być posiadaczem nieruchomości.

EC

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).