Zwrot jakich wydatków nie jest opodatkowany

konsultant podatkowy w ECDDP

Zwolniony z opodatkowania jest m.in. zwrot kosztów podróży służbowej pracownika (w określonych przypadkach także osoby niebędącej pracownikiem) do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.

Ze zwolnienia korzysta także wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych (jednak z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego).

Wolna od podatku jest wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 500 zł. Zwolnienie to ma zastosowanie do pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Od 1 stycznia 2011 r. zwolnienie to nie jest już ograniczone do hoteli pracowniczych i kwater prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania.

Oczywiście ze zwolnienia korzysta także zwrot wydatków na dokonanie przez pracownika badań okresowych. Nie dotyczy to jednak zleceniobiorców, którym to zleceniodawca musi opłacić te badania.

Nieopodatkowany jest także ekwiwalent pieniężny za używanie przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzi, materiałów lub sprzętu stanowiących ich własność.

Kolejną kategorią kosztów, których zwrot korzysta ze zwolnienia, są kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego do wysokości 200 proc. wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.

Należy dodać, że zwolniony z opodatkowania jest także zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących jego własność, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach lokalnych, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów wynikają wprost z przepisów innych ustaw. Należy dodać, że zwolnienie jest limitowane do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu.

Zwolnieniu podlega także zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jednak tylko jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw. Zasadniczo bowiem zwrot takich wydatków jest opodatkowany.

Oprac. Ewa Matyszewska

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).