Czy opłata wpisowa jest kosztem podatkowym
Poniesiony wydatek może być kosztem uzyskania przychodu, o ile nie jest wyłączony z tych kosztów, pozostaje w związku z przychodami oraz jest udokumentowany.
Czytelnik, rozliczający się liniowo PIT, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie informatyki. Chce podjąć studia II stopnia, aby rozszerzyć działalność i zwiększyć jej konkurencyjność.
- Czy poniesiona opłata wpisowa może stanowić koszt podatkowy - pyta pan Adam z Poznania.
Jednym z wydatków związanych z podjęciem studiów jest opłata wpisowa. Od 15 czerwca 2011 r. wzrosła wysokość maksymalnych opłat w roku akademickim 2011/2012. Na przykład na kierunku informatyka wynosi 850 zł.
Wydatek na studia może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, który zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątkiem są wydatki, o których mowa w art. 23 tej ustawy. Opłata wpisowa na studia nie została wymieniona w tym przepisie.
Warunkiem uznania opłaty za koszt podatkowy jest ustalenie, że między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu zachodzi związek przyczynowy, tj. że poniesienie tego wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu lub zachowanie źródła tego przychodu. W tym celu należy przesądzić, że wydatek związany jest z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, umiejętności itp., które są potrzebne w prowadzonej działalności i mają z nią związek.
Jeżeli program studiów bezpośrednio dotyczy zakresu prowadzonej działalności gospodarczej i zdobyta wiedza będzie miała np. odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroście przychodu (m.in. poprzez wpływ na jakość lub zakres świadczonych usług) można zaliczyć ten wydatek do kosztów podatkowych tej działalności. Konieczne jest ich należyte udokumentowanie np. rachunkiem.
Art. 22 ust. 1, art. 23 Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.),
Par. 1 i 2 rozporządzenia ministra nauki i szkolnictwa wyższego z 29 kwietnia 2011 r. w sprawie maksymalnej wysokości opłat za postępowanie związane z przyjęciem na studia w roku akademickim 2011/2012 (Dz. U. nr 110, poz. 645).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu