Czy wypłata odłożonych środków będzie podlegała opodatkowaniu

Podatnik zamierza oszczędzać na emeryturę na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Zastanawia się, czy możliwa będzie częściowa wypłata środków, czy też wyłącznie całkowita wypłata po zakończeniu okresu oszczędzania.

- Jaki podatek będzie trzeba zapłacić w związku z wypłatą zgromadzonych środków pieniężnych - pyta Ppan Maciej z Lublina.

W przepisach ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych wprowadzona została możliwość założenia dodatkowego indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego. Przepisy dotyczące zasad funkcjonowania IKZE nie przewidują wypłaty (całkowitej lub częściowej) środków zgromadzonych na tym koncie w trakcie trwania okresu oszczędzania. Możliwa będzie wypłata jednorazowa albo wypłata w ratach środków zgromadzonych na IKZE w dwóch wypadkach.

Po pierwsze, wypłata dokonywana na rzecz i na wniosek oszczędzającego, po osiągnięciu przez niego wieku 65 lat i pod warunkiem dokonywania wpłat na IKZE co najmniej w 5 latach kalendarzowych. Po drugie, wypłata na rzecz osób uprawnionych, w przypadku śmierci oszczędzającego. Przepisy dopuszczają też zwrot zgromadzonych funduszy, tj. wycofanie całości środków zgromadzonych na IKZE, jeżeli nie zachodzą przesłanki wypłaty (lub wypłaty transferowej). Wskazane formy wypłaty oszczędności nie będą obojętne podatkowo. Opodatkowaniu PIT będą podlegały:

● kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z IKZE,

● wypłaty z tego konta na rzecz oszczędzającego po zakończeniu okresu oszczędzania oraz

● wypłaty środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKZE na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego.

Wypłaty te stanowić będą przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, tj. przychody z innych źródeł. W konsekwencji w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT uzupełniony został katalog przychodów z innych źródeł o zwrot całkowity z IKZE oraz wypłaty z IKZE, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego. Zwolnione z opodatkowania zostały jedynie wypłaty transferowe środków zgromadzonych na IKZE między instytucjami prowadzącymi IKZE oraz wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, a także dokonywane w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym.

Jak wskazałam powyżej, środki zgromadzone po zakończeniu okresu oszczędzania na IKZE będą wypłacone jednorazowo lub w ratach. W przypadku wypłaty jednorazowej oszczędzający wykaże kwotę wypłaty z IKZE (na podstawie informacji otrzymanej z instytucji dokonującej wypłaty) w zeznaniu składanym za rok, w którym tę wypłatę otrzymał. Natomiast przy wypłacie w ratach podatek będzie pobierany w formie zaliczek przez płatnika (instytucję wypłacającą).

Podkreślić należy, że nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na IKZE nie będzie podlegało podatkowi od spadków i darowizn (znowelizowany art. 3 pkt 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn).

magdalena.majkowska@infor.pl

Ustawa z 25 marca 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 75, poz. 398).