Kiedy odliczyć ulgę na dziecko uzyskujące dochód

Ulga prorodzinna obejmuje trzy grupy dzieci: małoletnie, pełnoletnie (do ukończenia 25 lat i uczące się), dzieci niepełnosprawne bez względu na wiek (uzyskujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny bądź rentę socjalną). Limit przychodów, którego przekroczenie pozbawia prawa do ulgi prorodzinnej, dotyczy tylko dzieci z drugiej grupy, tj. pełnoletnich, które uczą się i nie mają ukończonych 25 lat. W rozliczeniu za 2010 rok podobnie jak za rok ubiegły limit ten wynosi 3089 zł.

Art. 6 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Do kwoty 3089 zł wliczane są tylko przychody z określonych źródeł. Po pierwsze są to dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, czyli przykładowo dochody dziecka z umów o pracę, umów-zleceń (powyżej 200 zł). Jedynym wyjątkiem jest renta rodzinna, która nie wpływa na ulgę. Trzeba pamiętać, że dochody, o jakich tu mowa, należy rozumieć jako dochody obliczone jako różnica pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania, bez odliczania składek ZUS. Do limitu wliczane są także dochody opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT. Są to w szczególności dochody ze zbycia papierów wartościowych, np. akcji na giełdzie, opodatkowane zryczałtowanym 19-proc. podatkiem.

Ustalając prawo do ulgi na dziecko, które zarobkowało, trzeba zatem zsumować dochody opodatkowane według skali podatkowej oraz dochody giełdowe.

Art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Jeżeli dziecko pełnoletnie zarobkowało za granicą, w każdym wypadku trzeba sprawdzić, czy jego dochód w przeliczeniu na złote nie przekroczył dozwolonego limitu 3089 zł. Jeśli tak, to ulga przepada. Nie ma tutaj znaczenia to, w jakim kraju dziecko uzyskało przychód i jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania miała zastosowanie do jego rozliczenia. Oznacza to, że nawet dochód zwolniony w Polsce z podatku dzięki metodzie wyłączenia z progresją wpływa na ulgę.

Art. 27 ust. 8 i 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W przepisach uregulowano przypadek, w którym dochód dziecka wyłącza ulgę prorodzinną bez względu na jego wysokość. Chodzi tu o dochód z działalności gospodarczej opodatkowany podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym lub kartą podatkową. Ograniczenie to dotyczy wszystkich dzieci, także dzieci niepełnosprawnych, na które ulga przysługuje bez względu na wiek. Co istotne, ulgę wyłącza już samo to, że do dziecka miały zastosowanie w roku podatkowym przepisy o szczególnych formach opodatkowania działalności. Ulga będzie zatem wyłączona także wtedy, gdy dziecko zarejestrowało działalność, wybrało formę opodatkowanie, ale nie uzyskało jeszcze dochodu.

Art. 6 ust. 4, art. 27f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Magdalena Majkowska