Czy odliczyć odsetki od kredytu na nowe mieszkanie

W roku 2003 podatnik wraz z żoną kupił nowe mieszkanie od dewelopera. Małżonkowie zaciągnęli na ten zakup kredyt hipoteczny w wysokości 240 tys. zł. W rozliczeniu podatkowym za rok 2003 (rozliczając się samodzielnie) podatnik odliczył odsetki od tego kredytu od dochodu w wysokości 3091,16 zł. W roku 2004 małżonkowie się rozwiedli. W 2007 roku dokonano podziału majątku, w wyniku którego podatnik przestał być właścicielem mieszkania oraz kredytu.

W roku 2009 podatnik kupił nowe mieszkanie od developera, na które zaciągnął kredyt w wysokości 130 tys. zł. Kredyt ten został zaciągnięty 18 grudnia 2006 r. W rozliczeniu za rok 2009 podatnik dokonał odliczeń odsetek od udzielonego kredytu w wysokości 6013,31 zł.

- Czy kupując nowe mieszkanie i zaciągając na nie kredyt hipoteczny miałem prawo odliczyć od dochodu odsetki - pyta pan Adam z Sanoka.

W ramach ulgi odsetkowej odliczeniu od dochodu podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Zawarcie w 2006 r. umowy o kredyt wywiera skutek prawny w postaci przysługiwania podatnikowi prawa do dokonywania odliczeń odsetek od kredytu pod warunkiem spełnienia wszystkich warunków do ulgi.

Jeżeli podatnik realizuje dwie inwestycje tego samego rodzaju i zakończył je w różnych latach, w których obowiązywały różne limity - jak ma to miejsce w analizowanej sprawie - to w związku z nowo zaciągniętym kredytem na realizację kolejnej inwestycji podatnik może skorzystać z ulgi odsetkowej, jednak tylko do wysokości pierwotnego limitu dotyczącego łącznie obu inwestycji mających na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Tym samym kwota faktycznie spłaconych odsetek podlega odliczeniu do wysokości przysługującego limitu ustawowego, tj. 189 tys. zł, która obowiązywała w latach 2002 - 2006, a więc w latach, w których podatnik odliczał odsetki od pierwszego kredytu zaciągniętego wspólnie z byłą małżonką w 2003 r. Przy czym limit odliczeń wydatków inwestycyjnych na cele mieszkaniowe dotyczy wydatków poniesionych łącznie przez obojga małżonków.

Po rozwodzie należy przyjąć, że będzie przysługiwał małżonkom odrębny limit, z tym że podatnik musi uwzględnić dotychczasowe odliczenia, jakich dokonywał w latach 2003 - 2007 w trakcie spłaty pierwotnego kredytu.

Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (interpretacja nr IPPB2/415-1067/10-4/MK).

Podatnicy mogą korzystać z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych, jeśli bank udzielił im kredytu mieszkaniowego w latach 2002 - 2006. Prawo to przysługuje w sytuacji, kiedy podatnikowi został udzielony kredyt (pożyczka) do końca 2006 r. i spełnia on warunki do ulgi

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 26b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.).