Jak odliczyć nietypowe wydatki związane z internetem

W ramach ulgi internetowej od dochodu odlicza się wydatki poniesione w danym roku podatkowym na internet, ale nie więcej niż 760 zł za cały rok. Jeśli wydatki podatnika na internet w danym roku były wyższe niż 760 zł, nadwyżka ponad tę kwotę nie zostanie uwzględniona w rozliczeniu z fiskusem. Ani za rok bieżący, ani za lata następne. Odliczenia nie można przenosić do dowolnie wybranego rozliczenia. Ulga podatkowa jest przypisana do roku, w którym wydatki z nią związane zostały poniesione.

Oznacza to, że u naszego podatnika 240 zł z tytułu opłacania internetu nie pomniejszy dochodu w rozliczeniu 2011 roku. W PIT za 2011 rok uwzględni tylko wydatki na internet, które poniesie w tym roku.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51 poz. 307 z późn. zm.).

Gdy podatnik opłaca abonament za kilka usług, np. telewizję i internet, i na fakturze nie jest wyszczególniona opłata za sieć, podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej w rocznym zeznaniu PIT. Taką interpretację przepisów prezentują organy podatkowe na czele z Ministerstwem Finansów.

Wysokość wydatków na internet ustala się na podstawie faktury VAT. Aby skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi udokumentować fakturą wysokość wydatków przez siebie poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania. Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków z tytułu korzystania z internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

W konsekwencji podatnik, który ponosi jedną opłatę za cały pakiet usług telekomunikacyjnych, nie może obniżyć dochodu o te wydatki.

Art. 26 ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Z ulgi internetowej korzystać mogą te osoby, które określone zostały przez wystawcę faktury jako odbiorcy usługi. W naszym przypadku na fakturze widnieć powinny dane osobowe rodziców i dwójki dzieci, aby wszyscy mogli skorzystać z ulgi internetowej. Oczywiście samo nazwisko na fakturze nie wystarczy. Aby wszyscy domownicy z odliczenia mogli skorzystać, wszyscy muszą ponosić wydatki na internet.

Odliczenia od dochodu dokonuje się w wysokości poniesionych wydatków, nie więcej niż 760 zł. W naszym przykładzie każdy z czteroosobowej rodziny wydawał miesięcznie na internet po 25 zł. Rocznie daje to po 300 zł na osobę (25 zł x 12 miesięcy). Zatem każda osoba z rodziny - jeśli widnieje na fakturze - odliczy od swojego dochodu po 300 zł.

Art. 26 ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł.

W naszym przypadku podatniczka za cały rok zapłaciła za internet 1176 zł. Dochód w zeznaniu PIT będzie mogła jednak pomniejszyć tylko o 760 zł.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W przepisach ustawy o PIT nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za którego pośrednictwem ma odbywać się korzystanie z sieci internet. W większości przypadków dostęp do internetu odbywa się przez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej). Korzystanie z internetu w laptopie nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi internetowej, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika.

Aby skorzystać z ulgi, wydatki na internet muszą być poniesione przez podatnika w związku z użytkowaniem sieci w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika i muszą być potwierdzone fakturą VAT. Zatem jeżeli użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania, to zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi internetowej. Podatniczka odliczy więc od swojego dochodu 600 zł (50 zł x 12 miesięcy).

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ulga internetowa polega na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł. Kluczowe jest tu miejsce zamieszkania. Ulga internetowa przysługuje z tytułu poniesienia wydatków na internet w miejscu zamieszkania podatnika. Jest to o tyle ważne, że podatnik może być gdzie indziej zameldowany, a gdzie indziej będzie mieszkał. Może też zdarzyć się sytuacja, że wydatki internetowe będzie opłacał zarówno w miejscu zamieszkania, jak i zameldowania - tak jak w naszym przykładzie. W takim przypadku odliczyć od dochodu będzie można tylko wydatki poniesione w miejscu zamieszkania (w naszym przykładzie Kraków). Te z miejsca zameldowania nie będą mogły znaleźć się w rocznym PIT (w naszym przypadku Miechów).

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Odliczeniu od dochodu w ramach ulgi internetowej podlega jedynie kwota ponoszona z tytułu użytkowania internetu, a więc z tytułu konkretnej usługi. Brak jest tym samym podstaw do odliczania wydatków o innym charakterze, np. tak jak w naszym przykładzie na naprawy modemu.

Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Wielu operatorów internetowych, zamiast wystawiać papierowe faktury, proponuje klientom dostęp do tych dokumentów na swoich stronach internetowych. Podatnik po zalogowaniu się na stronie może zobaczyć swoje rozliczenie. Problem w tym, że zdaniem Ministerstwa Finansów taki dostęp do faktury nie jest jej wersją elektroniczną, bo nie ma kwalifikowanego podpisu elektronicznego, a tym samym nie daje prawa do skorzystania z ulgi internetowej.

Aby z ulgi internetowej w takiej sytuacji skorzystać, można poprosić operatora o wystawienie faktur papierowych również za cały rok. Trzeba tylko pamiętać, że wiele firm za taką usługę pobiera dodatkowe opłaty, które mogą przekroczyć zysk, jaki można by osiągnąć, odliczając od dochodu 760 zł z tytułu ulgi internetowej.

Art. 26 ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl