Czy darowizny uwzględnia się w ramach limitu

W 2010 roku podatniczka dokonała wpłat na cele kultu religijnego w kwocie 2330 zł. Wpłat dokonała ze swojego konta, wpisując, że dotyczą one "dziesięciny" wpłaconej przez małżonków, przy czym podatniczka wskazała pierwsze litery imion małżonków i ich nazwisko.

Podatniczka osiągnęła dochód w wysokości ok. 70 tys. zł, który w 100 proc. wchodzi w skład wspólności majątkowej małżeńskiej. Małżonek w 2010 roku zarobił 32 tys. zł, które również w 100 proc. wchodzą w skład wspólności majątkowej małżeńskiej.

Dodatkowo podatniczka wpłaciła darowiznę na cele kultu religijnego w kwocie 3,1 tys. zł, wskazując na przelewie swoje dane z informacją, że kwota przekazana zostanie na cele kultu religijnego. Suma dokonanych wpłat w 2010 roku przekroczyła 6 proc. dochodów podatniczki.

- Jaką kwotę mogę odliczyć od dochodu z tytułu przekazanych darowizn - pyta pani Marta z Wałbrzycha.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b) ustawy o PIT podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony po odliczeniu kwot z tytułu darowizn przekazanych m.in. na cele kultu religijnego.

Darowizny mogą być odliczane do wysokości limitu wskazanego w ustawie. Łączna kwota odliczeń z tych tytułów nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:

● osób fizycznych,

● osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc., oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Wysokość wydatków poniesionych na darowizny ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Jednak w przypadku odliczeń na cele kultu religijnego odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny udokumentowana jest dowodem wpłaty na rachunek obdarowanego.

Podatniczka może odliczyć od dochodu faktycznie dokonane przez siebie darowizny na cele kultu religijnego. Łączna kwota tych odliczeń nie może jednak przekroczyć 6 proc. jej dochodu. Odliczenie to przysługuje tylko wówczas, gdy wydatki zostały udokumentowane dowodami wpłat na rachunek bankowy obdarowanego, na których wskazano dane darczyńcy, konto obdarowanego oraz z których jednoznacznie wynika kwota oraz cel, na jaki darowizna ma zostać przeznaczona (wydatki nieprawidłowo udokumentowane nie podlegają odliczeniu).

Taką interpretację wydał dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (nr ITPB2/415-955/10/MM).

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).