Jakie dane płatnik musi uwzględnić w PIT-40 podatnika
PIT-40 za podatników sporządzają przede wszystkim zakłady pracy. Inni płatnicy, na których ciąży taki obowiązek, to m.in. rolnicze spółdzielnie produkcyjne (oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną), jednostki organizacyjne uczelni i placówki naukowe - wypłacające stypendia, areszty śledcze oraz zakłady karne - wypłacające należności za pracę dla tymczasowo aresztowanych lub skazanych, czy osoby prawne i ich jednostki organizacyjne wypłacające emerytury i renty z zagranicy. Jak te jednostki powinny rozliczyć podatnika, gdy np. z PIT-40 wyjdzie dopłata lub nadpłata podatku?
@RY1@i02/2011/035/i02.2011.035.086.0008.001.jpg@RY2@
Monika Ławnicka starszy konsultant w Accreo Taxand
Płatnik wypełni za podatnika PIT-40 za 2010 rok tylko wtedy, jeżeli podatnik w terminie do 10 stycznia 2011 r. złożył mu oświadczenie PIT-12. W oświadczeniu tym podatnik wskazuje, że:
● nie uzyskał innych dochodów poza dochodami uzyskanymi od płatnika (z wyjątkiem dochodów ze sprzedaży nieruchomości lub papierów wartościowych czy dochodów opodatkowanych stawką zryczałtowaną),
● nie korzysta za 2010 rok z ulg i odliczeń (z wyjątkiem składek na ubezpieczenia społeczne),
● nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów łącznie z małżonkiem lub dzieckiem ani
● nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych (z wyjątkiem zwrotu uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne).
Płatnik nie ma przy tym obowiązku weryfikacji informacji zawartych w PIT-12 (odpowiedzialność za ich prawdziwość spoczywa na podatniku).
Wypełniając PIT-40, płatnik powinien wziąć pod uwagę koszty uzyskania przychodów w wysokości wydatków faktycznie poniesionych przez podatnika, udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi (jeśli są one wyższe od zryczałtowanych kosztów określonych ustawą). Płatnik powinien uwzględnić również pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne i nienależnie pobrane świadczenia zwrócone płatnikowi przez podatnika.
Płatnik ma obowiązek przekazać PIT-40 za 2010 rok podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika (zaś w przypadku nierezydentów - urzędowi skarbowemu dla osób zagranicznych) w terminie do końca lutego 2011 r.
Jeśli z PIT-40 wyniknie niedopłata podatku, płatnik pobierze ją, co do zasady, z dochodu za marzec 2011 r. Na wniosek podatnika niedopłata może zostać potrącona z dochodu za kwiecień, zaś w przypadku gdy obowiązek poboru zaliczek ustał w styczniu lub lutym (np. gdy pracownika zwolniono), płatnik pobierze niedopłatę z dochodu za ostatni miesiąc, w którym pobierał zaliczkę.
Jeśli natomiast z PIT-40 wyniknie nadpłata, płatnik zaliczy ją na poczet zaliczki należnej za marzec, zaś nadwyżkę ponad kwotę zaliczki zwróci podatnikowi w gotówce.
Wypełnienie PIT-40 przez płatnika nie pozbawia podatnika prawa do samodzielnego rozliczenia. Podatnik może złożyć samodzielnie PIT-37 lub PIT-36 np. w sytuacji, gdy zdecyduje się skorzystać z ulg i odliczeń, rozliczyć się łącznie z małżonkiem lub dzieckiem (jako samotny rodzic) albo przekazać 1 proc. podatku na rzecz OPP. Podatnik będzie natomiast zobowiązany do złożenia samodzielnego zeznania, jeśli okaże się, że nie miał prawa do rozliczenia za pośrednictwem płatnika (np. z powodu uzyskiwania innych dochodów).
Rozliczenie przez płatnika opłaca się podatnikom, którzy nie korzystają z preferencji, ulg czy odliczeń, a jednocześnie zależy im na zmniejszeniu formalności związanych z rocznym rozliczeniem PIT i oszczędności czasu (który musieliby poświęcić na złożenie PIT w urzędzie skarbowym lub na poczcie).
EM
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu