Czy do odliczenia potrzebne jest orzeczenie

Podatniczka od sierpnia 2010 r. posiada orzeczenie o niepełnosprawności. Poniosła spore wydatki na kupno sprzętu rehabilitacyjnego.

- Czy do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej ważne jest orzeczenie o niepełnosprawności - pyta pani Alicja z Wrocławia.

Tak. Podstawę obliczenia podatku stanowi, co do zasady, dochód po odliczeniu m.in. kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7b - 7g tego artykułu.

Warunkiem odliczenia wydatków rehabilitacyjnych jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

● orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

● decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

● orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą korzystać także podatnicy, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają 9120 zł.

Warto wiedzieć, że ilekroć w przepisach ustawy o PIT dotyczących odliczeń rehabilitacyjnych jest mowa o osobach zaliczonych do:

● I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których na podstawie odrębnych przepisów orzeczono:

- całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo

- znaczny stopień niepełnosprawności,

● II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:

- całkowitą niezdolność do pracy albo

- umiarkowany stopień niepełnosprawności.

Taką interpretację zaprezentował m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPBII/1/415-432/10/ŚS).

W naszym przykładzie podatniczka może odliczyć od dochodu wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne od momentu otrzymania orzeczenia o niepełnosprawności.

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).