Czy prezenty z logo można zaliczyć do kosztów

Firma podatniczki przygotowała zestaw reklamowy zapakowany w torbę reklamową z logo firmy zawierającą również drukowane materiały (foldery i ulotki z danymi i ofertą firmy). W skład zestawu wchodzą: komplet długopis z ołówkiem w cenie netto 7,38 zł, ręcznik w cenie netto 60,30 zł, filiżanka ze spodkiem w cenie netto 15 zł. Wszystkie te rzeczy są zaopatrzone w nadruki zawierające logo firmy oraz telefony kontaktowe. Razem wartość prezentu wynosi 82,68 zł.

- Czy można te wydatki zaliczyć do wydatków poniesionych na reklamę firmy - pyta pani Magdalena z Zakopanego.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Nie uważa się za takie wydatki kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Zgodnie z przyjętą linią orzecznictwa - z definicji słownikowej - wynika, że na gruncie prawa podatkowego pod pojęciem "reklama" należy rozumieć ogół działań podatnika zmierzających do rozpowszechniania pochlebnych informacji o firmie, zaletach jej towarów bądź usług, informacji o miejscach i możliwościach ich nabycia - w celu zwrócenia uwagi na towar lub usługę i zachęcenia do ich zakupu.

Z kolei za "reprezentację" uznaje się występowanie w imieniu podatnika (firmy), wiążące się z okazałością i wytwornością, w celu wywołania jak najlepszego wrażenia przy reprezentowaniu firmy. Reprezentacja to przede wszystkim działania polegające na kontaktach oficjalnych i handlowych z innymi podmiotami gospodarczymi, związane w szczególności z utrzymywaniem delegacji lub kontrahentów.

W przypadku oferowania kontrahentom prezentów z logo firmy mamy do czynienia z reklamą polegającą na promowaniu przedsiębiorstwa bez konieczności jednoczesnego bezpośredniego promowania oferowanych towarów bądź usług. Wręczane przez podatniczkę prezenty są opatrzone w sposób trwały w logo firmy, ich wartość jest stosunkowo niska i nie ma charakteru okazałości, więc wydatki na ich nabycie będą kosztem uzyskania przychodów.

Warto podkreślić, że umieszczenie znaku firmowego przedsiębiorcy na jakimkolwiek produkcie przekazywanym kontrahentowi, nie może przesądzać o jego charakterze reklamowym, a tym samym przesądzać o możliwości zaliczenia jego wartości do kosztów. Potwierdza to dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 31 stycznia 2011 r. (nr IPPB1/415-1097/10-2/ES).

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 22, 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).