Jakie są obowiązki fundatora stypendium

ekspert w Firmie Doradczej KPMG

Zgodnie ze znowelizowanym art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 stycznia 2011 r. stypendia dla uczniów i studentów przyznawane na podstawie uchwały organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego (np. uchwały rady gminy) są wolne od podatku do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3800 zł. Do końca 2010 r. zwolnieniu z podatku podlegały tego rodzaju stypendia do kwoty nieprzekraczającej miesięcznie 380 zł.

Na zmianie przepisu zyskają osoby, które w 2011 r. otrzymają jednorazowe stypendium w kwocie przekraczającej 380 zł. Będzie ono wolne od podatku do kwoty nowo ustalonego limitu. Stracą natomiast uczniowie oraz studenci otrzymujący stałe miesięczne stypendium, którego łączna kwota w 2011 r. przewyższy kwotę 3800 zł. Jeżeli bowiem będą oni beneficjentami stałego stypendium przewyższającego w miesiącu kwotę 316 zł, zobowiązani zostaną do rozliczenia podatku dochodowego od nadwyżki ponad ustawowy limit zwolnienia.

Zmiana kwoty limitu nie jest jedynym rezultatem nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w tym zakresie. W nowym stanie prawnym, w celu skorzystania ze zwolnienia od podatku, uczeń bądź student nie będzie już zobowiązany do złożenia płatnikowi stypendium oświadczenia, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem m.in. renty rodzinnej.

W każdym przypadku natomiast na podstawie art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnik stypendium (np. gmina) jest zobowiązany do sporządzenia informacji o wysokości wypłaconego stypendium na formularzu PIT-8S do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, w którym stypendium zostało wypłacone. Informację PIT-8S płatnik przekazuje uczniowi bądź studentowi, któremu wypłacono stypendium, oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania beneficjenta stypendium.

oprac. SF

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).