Kiedy podatek od towarów i usług może być kosztem przedsiębiorcy

Przedmiotem działalności podatnika była sprzedaż hurtowa sprzętu elektronicznego. Sprzęt był sprowadzany z Chin i odprawiany na terenie Republiki Czeskiej. Podatek od wartości dodanej był naliczany na jednolitym dokumencie SAD w Republice Czeskiej. Podatnik zwrócił się do organów skarbowych Republiki Czeskiej o zwrot podatku zapłaconego z tytułu dokonanego importu w trybie zwrotu podatku zapłaconego w obcym państwie. Podatnik otrzymał żądany zwrot podatku po zlikwidowaniu prowadzonej przez siebie działalności.

- Czy miałem prawo zaliczyć podatek od wartości dodanej zapłacony z tytułu importu w Czechach do kosztów uzyskania przychodu na podstawie otrzymanego dokumentu SAD - pyta pan Bartłomiej z Katowic.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług, jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

W sytuacji gdy podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to w związku z tym podatek od towarów i usług nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Tak samo twierdzi dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 4 stycznia 2011 r. (nr IPPB1/415-1005/10-2/MS).

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 22, 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).