Czy wynagradzanie pracowników akcjami jest opodatkowane PIT

menedżer w Ernst & Young

Nowelizacja ustawy o PIT, która weszła w życie 1 stycznia 2011 r., przewiduje 19-proc. podatek od wynagrodzeń pracowników uczestniczących w tzw. programach motywacyjnych opartych na akcjach. Oznacza to, że w nowym roku pojawi się istotna, choć posiadająca ograniczony zasięg, możliwość optymalizacji podatkowej.

W 2010 r. brak było konkretnych i kompleksowych uregulowań w ustawie o PIT dotyczących opodatkowania akcji pracowniczych, a art. 24 ust.11 budził spore wątpliwości interpretacyjne. Przewidywał bowiem, że podatek zapłacimy tylko przy sprzedaży akcji, o ile objęte akcje będą akcjami nowej emisji oraz zostaną przydzielone uprawnionym osobom na podstawie uchwały walnego zgromadzenia. W konsekwencji na przestrzeni kilku ostatnich lat, przy niezmienionym stanie prawnym, możemy znaleźć odmienne rozstrzygnięcia organów w tym zakresie. Choć w najświeższych wyrokach (np. III SA/Wa 570/09) sądy poszerzały zwolnienie mające zastosowanie do akcji nowej emisji również do walorów skupowanych z rynku, to bezpieczne zastosowanie takiego podejścia powinno być poprzedzone uzyskaniem pozytywnej interpretacji podatkowej. Nowelizacja przewiduje, że zwolnienie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT ma zastosowanie nie tylko do akcji nowej emisji, ale także tych skupowanych z rynku. Poszerza to znacznie zakres stosowania przepisu, a w praktyce powinno spowodować, że firmy mogą chcieć zwiększać procent wynagrodzenia pracowników wypłacanego w akcjach. Niestety, zmiany przepisów zakładają również ograniczenie polegające na tym, iż tylko i wyłącznie akcje spółek mających siedzibę w UE i EOG będą korzystać ze zwolnienia na objęciu lub nabyciu. W rezultacie otrzymanie np. akcji amerykańskich spółek - niezależnie od tego, że były one nowo emitowane, będzie opodatkowane na dwóch etapach: objęcia (nabycia) i ich późniejszej sprzedaży.

pb

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).