Pracodawca nie zawsze musi wystawiać spadkobiercy PIT-8C

ekspert podatkowy w Biurze Rachunkowym Wiktoria

CZYTELNIK: Nasza firma udzieliła byłej pracownicy pożyczki z funduszu socjalnego na cele mieszkaniowe. Jednak po kilku miesiącach pracownica zmarła, a jej mąż (spadkobierca) złożył wniosek o umorzenie niespłaconej części pożyczki. Firma pożyczkę umorzyła. Czy w związku z tym powinna wystawić PIT-8C na rzecz spadkobiercy?

: Pożyczki udzielane pracownikowi przez zakład pracy z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie stanowią, co do zasady, przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednak przychodem takim jest umorzona pracownikowi (za jego życia) kwota pożyczki, jako świadczenie nieodpłatne lub odpłatne częściowo. W przypadku pracowników kwota ta stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach jak pozostałe przychody z tego źródła.

Jeśli zaś umorzenie pożyczki nastąpiło po śmierci pożyczkobiorcy, a ponadto regulamin funduszu socjalnego zawiera zapis o obowiązku uregulowania niespłaconych rat pożyczki przez spadkobiercę, to wówczas pożyczka umorzona zostaje spadkobiercy, a nie pracownikowi lub byłemu pracownikowi. W takiej sytuacji przychód uzyskuje spadkobierca, który na mocy przepisów kodeksu cywilnego przejmuje obowiązki dłużnika, a pożyczkodawca (firma) ma obowiązek wystawić mu informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C. Wysokość uzyskanego przychodu odpowiada wartości umorzonej pożyczki.

Inaczej jest w przypadku, gdy w regulaminie funduszu socjalnego nie ma żadnego zapisu dotyczącego obowiązku uregulowania niespłaconych rat pożyczki przez spadkobiercę (współmałżonka), a udzielona pożyczka umarzana jest w związku ze śmiercią pracownika. W takiej sytuacji zobowiązanie (pożyczka) zaciągnięte przez pracownika (byłego pracownika) wygasa z chwilą jego śmierci. Natomiast pracodawca nie ma obowiązku wystawienia informacji PIT-8C spadkobiercom.

Reasumując, jeśli w opisanej sytuacji firma umorzyła pożyczkę (wraz z odsetkami) udzieloną byłej pracownicy po jej śmierci na mocy zapisów regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, to dla spadkobiercy pracownicy nie rodzi to żadnych skutków w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Firma jako płatnik nie ma zatem obowiązku wystawienia informacji PIT-8C.

EC

Podstawa prawna

Art. 12 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 42a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).