W jaki sposób rozliczyć wynagrodzenie dla wspólnika

ekspert podatkowy

Podatnik jest komandytariuszem i jako jedyny wspólnik prowadzi sprawy spółki. Pozostali wspólnicy to komplementariusze. W drodze uchwały wspólnicy przyznali podatnikowi wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki. Czy trzeba je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wspólników?

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o PIT przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, przywołanego przepisu łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali. Jeśli nie ma przeciwnego dowodu, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.

Należy też przyjąć, że z zachowaniem tej samej proporcji powinny być określone (podzielone) koszty uzyskania przychodów na poszczególnych wspólników. Kosztami tymi są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Skoro wynagrodzenie podatnika jest jego przychodem, to dla pozostałych wspólników będzie ono kosztem uzyskania przychodów w proporcji do ich udziałów w zyskach. Natomiast nie będzie ono stanowić kosztu dla komandytariusza, gdyż zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT nie uważa się za koszty wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).