Kiedy opłaca się odrębne rozliczenie

Wspólne rozliczenie małżonków jest rozwiązaniem fakultatywnym. Zgodnie z art. 6 ustawy o PIT, co do zasady, małżonkowie rozliczają się osobno. Jeżeli jednak złożą wniosek o łączne rozliczenie w formie wspólnej deklaracji rocznej i spełnią pozostałe warunki określone treścią przepisu art. 6 ust. 2 ustawy o PIT, mogą rozliczyć się razem.

W opisanym przypadku rozliczenie wspólne może nie być korzystne. Jeżeli małżonek przez cały rok otrzymywał wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę w Wielkiej Brytanii, to zgodnie z art. 22 Konwencji między Polską a Wielką Brytanią o unikaniu podwójnego opodatkowania jego wynagrodzenie w Polsce nie będzie opodatkowane. Zastosowanie znajdzie zasada unikania podwójnego opodatkowania takiego dochodu określana jako metoda wyłączenia z progresją. Oznacza to, że w Polsce dochód taki będzie musiał być zadeklarowany i w oparciu o jego wysokość ustalana będzie stawka podatku. Znajdzie ona następnie zastosowanie do opodatkowania dochodu uzyskanego w naszym kraju.

Jeżeli mąż podatniczki nie otrzymywał wynagrodzenia w Polsce, to nie zapłaci z tego tytułu podatku. Jeżeli jednak małżonkowie podejmą decyzję o wspólnym rozliczeniu, to do wynagrodzenia podatniczki zastosowanie będzie miała stawka podatku uwzględniająca wynagrodzenie męża. Ostatecznie może prowadzić to do dopłaty przez nią podatku.

W celu minimalizacji obciążenia podatniczki warto złożyć dwa odrębne zeznania. Podatniczka zapłaci podatek wg skali od swoich dochodów, natomiast mąż, mimo złożenia w Polsce deklaracji, nie będzie zobowiązany do zapłaty żadnego podatku.

dr Krzysztof Biernacki

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).