Jak rozliczyć dopłatę lub odzyskać nadpłatę w zeznaniu za 2011 r.

Czy nadpłata powstaje tylko w PIT

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.826.jpg@RY2@

Nadpłata powstaje wtedy, gdy dokonana przez podatnika wpłata z różnych względów przewyższa kwotę podatku wymaganą przepisami.

Za nadpłatę uważa się kwotę: nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku; podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej; zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej; zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej. Jeżeli wpłata dotyczyła zaległości podatkowej, na równi z nadpłatą traktuje się także część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę.

Jeśli w opisanym przypadku podatniczka niepotrzebnie wpłaciła podatek, powinna teraz złożyć wniosek do urzędu skarbowego o zwrot tej sumy.

Podstawa prawna

Art. 72 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy wraz z zeznaniem trzeba wpłacić podatek

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.827.jpg@RY2@

Podatnik nie musi wraz ze złożeniem zeznania wpłacać podatku. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy złożenie zeznania zostawiamy na ostatni dzień, tj. 30 kwietnia.

Generalnie można zeznanie roczne złożyć w styczniu, a podatek dopłacić dopiero 30 kwietnia.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 3 kwietnia 2012 r., poz. 361).

Czy fiskus może nie zwrócić wykazanej nadpłaty

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.828.jpg@RY2@

Urząd skarbowy może nie zwrócić nadpłaty podatku. Będzie tak wtedy, gdy istnieją zaległości podatkowe (wówczas nadpłata podlega z urzędu zaliczeniu na poczet tych zaległości) lub podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań.

W opisanym przypadku 600 zł nadpłaty pokryje część zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Pozostały dług podatnik powinien uregulować jak najszybciej wraz z należnymi odsetkami (obecnie 14 proc. w skali roku).

Podstawa prawna

Art. 76 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy dopłatę regulować przelewem

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.829.jpg@RY2@

Podatnik ma kilka możliwości wpłaty podatku. Po pierwsze, podatnik może wpłacić pieniądze w kasie urzędu. Po drugie, można dokonać wpłaty przelewem bezpośrednio na konto. Jednak w tym przypadku trzeba pamiętać o kilku szczegółach. Wpłata musi nastąpić na właściwe dla danego podatku konto. W naszym przypadku będzie to konto dla wpłat PIT. Kolejna istotna sprawa to to, że przelew bankowy musi obciążyć konto podatnika najpóźniej 30 kwietnia. Nie może być tak, że podatnik dokona polecenia przelewu 30 kwietnia tuż przed północą, a bank przekaże pieniądze dopiero 2 maja. Wtedy za dzień dokonania zapłaty podatku będzie uważany 2 maja, a nie 30 kwietnia. W konsekwencji u podatnika powstanie zaległość podatkowa, od której za dwa dni zwłoki będzie trzeba zapłacić należne odsetki.

Podstawa prawna

Art. 60 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy nadpłata pozbawi organizację zysku 1 proc. podatku

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.830.jpg@RY2@

Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1 proc. podatku należnego wynikającego z tej korekty.

Podstawa prawna

Art. 77c ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy nadpłatę zawsze dostanie podatnik

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.831.jpg@RY2@

Obliczona, pobrana i przekazana przez płatnika kwota podatku od nienależnie wypłaconej kwoty przychodu (dochodu) nie stanowi nadpłaty podlegającej zwrotowi na rzecz podatnika. Podmiotem uprawnionym do wystąpienia o stwierdzenie i zwrot nadpłaty jest w takim przypadku płatnik.

Podstawa prawna

Art. 72 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy wyższa wpłata stanowi nienależny podatek

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.832.jpg@RY2@

Nadpłata powstaje z dniem: zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej; pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej; zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej; wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości większej od wysokości pobranego podatku; zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej; złożenia korekty deklaracji w podatku od towarów i usług obniżającej wysokość zobowiązania podatkowego, w związku ze zwiększeniem kwoty podatku naliczonego lub obniżeniem kwoty podatku należnego w rozumieniu przepisów o VAT.

Podstawa prawna

Art. 73 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy złożenie zeznania decyduje o zwrocie PIT

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.833.jpg@RY2@

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują, że nadpłata powstaje z dniem złożenia: zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego; deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego; deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych.

Podstawa prawna

Art. 73 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy fiskus automatycznie zwraca kwoty nadpłat

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.834.jpg@RY2@

Nie można przypisywać pojęciu "dzień powstania nadpłaty" pojęcia termin "zwrotu nadpłaty". Są to określenia, które wzajemnie się uzupełniają w ramach całej instytucji nadpłaty.

Na zwrot nadpłaty w PIT urząd skarbowy ma 3 miesiące od momentu otrzymania deklaracji.

Podstawa prawna

Art. 73 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd skarbowy przeleje pieniądze na konto

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.835.jpg@RY2@

Zwrot nadpłaty następuje: na wskazany rachunek bankowy podatnika, płatnika lub inkasenta zobowiązanego do posiadania rachunku bankowego; w gotówce, jeżeli podatnik, płatnik lub inkasent nie są zobowiązani do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażądają zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.

Co ważne, za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień: obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu; złożenia przekazu pocztowego; wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie.

Podstawa prawna

Art. 77b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy prawo do zwrotu nadpłaty może wygasnąć

@RY1@i02/2012/077/i02.2012.077.18300150f.836.jpg@RY2@

Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu. Po upływie wskazanego terminu określonego wygasa również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.

Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty lub zaliczenie jej na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych przerywa bieg terminu do zwrotu nadpłaty.

Termin na zwrot nadpłaty za 2006 r. upłynął w 2007 r. (zeznanie składane do 30 kwietnia 2007 r.). Prawo do zwrotu nadpłaty z rozliczenia za 2006 r. wygaśnie więc 1 stycznia 2013 r.

Podstawa prawna

Art. 80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT 2011 - 12 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011