Jak w zeznaniu rocznym PIT skorzystać z ulgi na krew

Czy ulga obejmuje nieodpłatne przekazanie krwi

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.820.jpg@RY2@

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują możliwość korzystania z ulgi na krew przez honorowych dawców, czyli takich, którzy oddają ją bez wynagrodzenia.

Jeśli podatnik otrzyma ze stacji krwiodawstwa wynagrodzenie za oddaną krew, ulgi w rocznym PIT nie wykaże. Chyba że tylko za część krwi dostanie zapłatę. Wtedy za część oddaną bez wynagrodzenia ulga będzie nadal przysługiwać. W zaświadczeniu wydawanym podatnikowi stacja krwiodawstwa uwzględnia tylko krew oddaną bezpłatnie. Na podstawie tego dokumentu można obliczyć, jaka kwota pomniejszy dochód (przychód).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy uzyskanie dochodu jest warunkiem odliczenia

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.821.jpg@RY2@

Ulga na krew jest odliczeniem od dochodu. Warto więc wiedzieć, że zgodnie z ogólną definicją dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej minister finansów zaniechał poboru podatku.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy podatnik samodzielnie musi obliczyć ekwiwalent

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.822.jpg@RY2@

Jednorazowo można oddać 450 ml krwi. Mężczyźni mogą oddawać krew nie częściej niż co 8 tygodni. Kobiety nie częściej niż co 12 tygodni. W konsekwencji mężczyzna rocznie może oddać sześć razy krew, a kobieta - czterokrotnie.

Mężczyźni za oddaną krew będą mogli w zeznaniu PIT odliczyć od dochodu 351 zł (możliwość 6 donacji rocznie po 450 ml; 2,7 l x 130 zł = 351 zł), a kobiety 234 zł (możliwość 4 donacji rocznie po 450 ml; 1,8 l x 130 zł = 234 zł).

Jeśli w 2011 r. podatnik oddał 900 ml krwi, od dochodu będzie mógł odliczyć 117 zł. Wszystko dlatego, że za 1000 ml ulga wynosi 130 zł. Podatnik, darując 900 ml krwi, od dochodu może odliczyć kwotę w wysokości 117 zł (130/1000 x 900).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy odliczenie ogranicza wysokość zarobków podatnika

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.823.jpg@RY2@

Ulga dla honorowych krwiodawców jest rodzajem ulgi z tytułu darowizn i jest odliczana od dochodu w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu. Może się zdarzyć, że podatnik w zeznaniu rocznym poza darowizną na krew będzie chciał ująć jeszcze inne darowizny, np. na działalność pożytku publicznego czy kościół (jeśli takie przekazał). Wtedy łączna kwota odliczeń z tytułu wszystkich darowizn nie może przekroczyć w roku podatkowym 6 proc. dochodu.

Ulga na krew odliczana jest od dochodu w wysokości ekwiwalentu za oddaną krew. Odliczenie nie może przekroczyć 6 proc. dochodu. Dochód podatnika to 100 tys. zł. 6 proc. z 100 tys. zł daje 6 tys. zł. Oznacza to, że odliczenie w ramach ulgi na krew może być uwzględnione w całości w zeznaniu podatnika. Może on więc pomniejszyć swój dochód o 300 zł.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy podatnika obowiązuje w PIT limit odliczenia

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.824.jpg@RY2@

Ulga na krew jest limitowana. Odliczenia dokonuje się do wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew.

Podatnikowi bezpłatnie oddającemu krew przysługuje odliczenie w wysokości ekwiwalentu wynikającego z przepisów rozporządzenia ministra zdrowia w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi. Osoba oddająca krew może odliczyć od dochodu 130 zł za litr oddanej krwi. Zgodnie z interpretacją Ministerstwa Finansów niezależnie od tego, czy podatnik oddaje krew, osocze lub inne składniki krwi, ekwiwalent do uwzględnienia w PIT jest zawsze jeden - 130 zł. Aby obliczyć kwotę do odliczenia w zeznaniu, wystarczy pomnożyć ilość oddanej krwi przez kwotę ekwiwalentu. Kwota z takiego wyliczenia może zostać odliczona od dochodu.

W naszym przykładzie podatnik może odliczyć od dochodu 455 zł (2,5 l x 130 zł + 1 l x 130 zł).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy trzeba wystąpić o wypisanie zaświadczenia

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.825.jpg@RY2@

Warunkiem skorzystania z ulgi na krew jest posiadanie przez honorowego krwiodawcę zaświadczenia określającego wartość darowizny. Od rozliczenia za 2011 r. nie jest już potrzebne oświadczenia obdarowanego - czyli stacji krwiodawstwa - o przyjęciu takiej darowizny. Wymóg posiadania takiego dokumentu był w przepisach ustawy o PIT do końca 2010 r.

Warto wiedzieć, że jednostka organizacyjna publicznej służby krwi przyjmująca krew nie może ujmować w zaświadczeniu wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent. Ulgę na krew ujmuje się w zeznaniu PIT za dany rok podatkowy. Rubryki na to odliczenie znajdują się w zeznaniach PIT-37 lub PIT-36 (składanych do 30 kwietnia roku następującego po roku, którego zeznanie dotyczy) oraz PIT-28 (składanego do 31 stycznia roku następującego po roku, którego zeznanie dotyczy). Trzeba tu podkreślić, że w PIT-28 ulga na krew będzie odliczana od przychodu podatnika rozliczającego się na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego (przy ryczałcie podstawą opodatkowania jest przychód; podatnik nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów). Aby skorzystać z ulgi na krew, do zeznania trzeba dołączyć załącznik PIT/O.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy ekwiwalent wykazuje się w zeznaniu PIT

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.826.jpg@RY2@

Aby skorzystać z ulgi na krew, trzeba przede wszystkim wypełnić załącznik PIT/O. Następnie kwoty z załącznika przenoszone są do zeznań podatkowych. W załączniku PIT/O częścią przeznaczoną do wpisania darowizny za krew jest część B, poz. 11 dla podatnika i poz. 12 przeznaczona dla małżonka (gdy zeznanie składane jest wspólnie przez męża i żonę). Następnie kwotę z załącznika PIT/O należy wskazać w PIT-36 w poz. 143 - podatnik i poz. 144 - małżonek. W PIT-37 są to poz. 97 - podatnik i poz. 98 - małżonek. W PIT-28 (składanym do 31 stycznia 2012 r. za 2011 r.) w poz. 65 należało wpisać ulgę na krew.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy fiskus może kontrolować prawo do wykorzystanej ulgi

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.827.jpg@RY2@

Podatnik do zeznania PIT nie musi dołączać zaświadczenia o przekazanej krwi. W zeznaniu podaje się tylko wysokość odliczenia. Natomiast urząd skarbowy może skontrolować poprawność wykorzystanej ulgi. Ma na to prawie 6 lat, do momentu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowe (zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy można przekazać krew konkretnej osobie

@RY1@i02/2012/033/i02.2012.033.18300150f.828.jpg@RY2@

W takim przypadku podatnik może skorzystać z ulgi na krew, pomniejszając o odpowiednie kwoty swój dochód.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT 2011 - 75 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011