Jak płatnik może uniknąć błędów przy rozliczeniu informacji PIT-11

Płatnicy mają obowiązek wystawić PIT-11 do końca lutego roku następnego po roku, którego dotyczy rozliczenie. Zatem za 2011 r. będzie to 29 lutego 2012 r. Formularz PIT-11 to informacja o uzyskanych w trakcie danego roku dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy przez płatnika.

Pracodawcy, którzy są płatnikami PIT, mogą informacje PIT-11 za ubiegły rok przekazać pracownikom i skarbówce wcześniej. Przepisy podatkowe tego nie zabraniają. Określają jedynie ostatni dzień na dopełnienie tego obowiązku. Jeśli płatnik szybciej przekaże PIT-11, podatnik będzie mógł szybciej złożyć swoje zeznanie podatkowe. Będzie to na pewno korzystne dla osób, które w wypełnianym PIT-36 lub PIT-37 wykażą nadpłacony podatek, który urząd skarbowy będzie musiał zwrócić. Organ podatkowy na taki zwrot ma trzy miesiące od dnia złożenia zeznania. Jeśli np. podatnik złoży zeznanie 1 marca - tuż po otrzymaniu PIT-11 od pracodawcy - fiskus będzie musiał oddać mu nadpłacony PIT do 1 czerwca.

Dane osobowe

Wypełnienie informacji PIT-11 płatnik musi rozpocząć od poz. 1, w której podaje swój NIP. Następnie w poz. 4 trzeba wpisać rok, którego informacja dotyczy. W naszym przypadku będzie to 2011. Kolejne rubryki - 5 i 6 - dotyczą miejsca i celu składania informacji. Tu wystarczy podać urząd skarbowy, do którego adresowana jest informacja (urząd skarbowy właściwy dla podatnika), oraz zaznaczyć kwadrat: złożenie informacji lub jej korekta. Jeśli płatnik wypełnia po raz pierwszy PIT-11 za ubiegły rok, zaznacza kwadrat: złożenie informacji.

W części B płatnik podaje swoje dane. Musi zacząć od zaznaczenia kwadratu z informacją, czy jest osobą fizyczną, czy nie. Następnie wpisuje pełną nazwę i REGON lub w przypadku osób fizycznych: nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia. Następnie uzupełniamy część dotycząca adresu siedziby lub w przypadku osób fizycznych miejsca zamieszkania.

Część C poświęcona jest danym podatnika. Płatnik wpisuje tu NIP lub PESEL w zależności od formy zatrudnienia. Gdy zatrudnia osobę fizyczną nieprowadzącą firmy lub niebędącą podatnikiem VAT, identyfikatorem podatkowym będzie PESEL. Gdy jest to przedsiębiorca lub podatnik VAT, konieczne jest wpisanie NIP.

W tej części trzeba też uzupełnić rubryki dotyczące miejsca zamieszkania podatnika.

Przychody i koszty

Płatnik w informacji PIT-11 musi podać wysokość kosztów uzyskania przychodów (część D). W części E wykazuje dochody podatnika (przychód minus koszty), pobrane zaliczki oraz składki. Następna rubryka przeznaczona jest na wpisanie dochodu zwolnionego z podatku oraz informacji o załączniku PIT-R (informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich). Płatnik uwzględnia tu przychody otrzymane z zagranicy, m.in. renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego czy pochodzące z bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

Ostatnia rubryka do wypełnienia przeznaczona jest na poświadczenie znajomości kodeksu karnego skarbowego w zakresie odpowiedzialności za uchybienie obowiązkom płatnika oraz podpis i pieczątkę osoby wyznaczonej do obliczenia i pobrania podatku.

W PIT-11 wykazuje się przychody z następujących źródeł: stosunek pracy, służbowy, spółdzielczy i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy; z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego; emerytury - renty zagraniczne; praca przypadająca tymczasowo aresztowanym lub skazanym; świadczenia wypłacone z funduszów: pracy i gwarantowanych świadczeń pracowniczych; działalność wykonywana osobiście, w tym umowy-zlecenia i umowy o dzieło; czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich; prawa autorskie i inne prawa majątkowe; umowy aktywizacyjne; inne źródła.

Informacja w trakcie roku

Warto wiedzieć, że informację PIT-11 płatnicy muszą wystawiać nie tylko po zakończeniu roku podatkowego. Czasem mają taki obowiązek też w trakcie roku. Jeżeli obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy na pisemny wniosek podatnika, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku są zobowiązani do sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, lub urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, imiennej informacji PIT-11.

Zatem podatnik, który chce otrzymać PIT-11 od swojego byłego pracodawcy, w trakcie roku musi złożyć do niego odpowiedni wniosek w tym zakresie. Najpóźniej po 14 dniach pracodawca będzie musiał taki dokument wystawić.

Dochody cudzoziemca

Informację PIT-11 mogą również otrzymać obcokrajowcy, którzy uzyskiwali w Polsce dochody. Na pisemny wniosek podatnika, który nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce, w związku z zamiarem opuszczenia przez niego Polski osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku są zobowiązane do sporządzenia i przesłania podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informacji PIT-11.

Podatnik może więc zawnioskować o wystawienie PIT-11. Płatnik na jej sporządzenie ma również 14 dni od otrzymania wniosku podatnika.

Zmiany w firmie

W praktyce zdarzają się sytuacje, gdy jedna spółka przejmuje drugą wraz z pracownikami. Wtedy przy przejściu zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy. Z tego wynika, że obowiązek poboru nie ustaje, lecz przechodzi na nowego płatnika, który przejmując pracowników, przejmuje także obowiązek poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym dotychczasowy płatnik nie jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11 w trakcie roku.

Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych, od dnia przejęcia pracowników powinna być naliczana od dochodów uzyskanych w nowym oddziale.

Brak informacji PIT-11

Przepisy nie przewidują zwolnienia z obowiązku złożenia zeznania podatkowego, gdy płatnik nie wystawi i nie doręczy podatnikowi w ustawowym terminie informacji PIT-11 o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Oznacza to, że mimo nieotrzymania od płatnika (pracodawcy) informacji PIT-11 na podatniku ciąży obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym uzyskanego przychodu, kosztów uzyskania przychodów, dochodu, pobranych zaliczek i składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Przy sporządzaniu zeznania można wykorzystać np. posiadane miesięczne odcinki wypłat, umowę o pracę, zestawienie rocznych operacji na rachunku bankowym.

W przypadku otrzymania informacji PIT-11 od pracodawcy po upływie terminu do złożenia zeznania, jeżeli dane w niej zawarte będą różnić się od wykazanych w złożonym zeznaniu rocznym, trzeba będzie złożyć korektę zeznania rocznego.

Warto jednak wiedzieć, że termin na wystawienie PIT-11 jest terminem ustawowym, którego przekroczenie spowoduje, że na płatnika zostanie nałożona kara grzywny.

Poprawianie błędów

Przy wypełnianiu PIT-11 płatnik może się pomylić. Taki błąd trzeba będzie poprawić. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą poprawić uprzednio złożoną deklarację. Następuje to przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Płatnik może skorygować błędną informację przez złożenie informacji korygującej wraz z wyjaśnieniem przyczyn korekty.

Ważne

Jeśli szef uwzględniał przy rozliczeniach pracownika podwyższone koszty, jakie przysługują osobom dojeżdżającym do pracy, takie też koszty musi wpisać w PIT-11.

29 lutego 2012 r. jest ostatnim dniem na wystawienie i wysłanie PIT-11 za 2011 r.

@RY1@i02/2012/023/i02.2012.023.18300140a.806.jpg@RY2@

@RY1@i02/2012/023/i02.2012.023.18300140a.807.jpg@RY2@

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

PIT 2011 - 89 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011