Wydatki na utylizację towarów można zaliczyć do kosztów

Prowadzę sklep z płytami. Ponieważ mam płyty, których od wielu miesięcy nie mogę sprzedać, nawet po obniżce ceny, postanowiłem oddać je do utylizacji. Czy do kosztów mogę zaliczyć wartość zniszczonych płyt oraz wydatki na "utylizację"?

ekspert podatkowy w Biurze Rachunkowym Wiktoria

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem wymienionych w art. 23.

Wśród wymienionych w art. 23 ust. 1 nie zamieszczono strat w środkach obrotowych. Oznacza to, że wydatki związane z prowadzoną działalnością, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami. Kosztami będą zarówno koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami, jak i związane pośrednio. Podatnik musi jednak wykazać, że wydatki zostały w sposób racjonalny poniesione w celu osiągnięcia przychodów, nawet gdy z obiektywnych powodów przychód nie zostanie osiągnięty. Zaliczenie strat w środkach obrotowych do kosztów podatkowych należy zawsze oceniać w kilku aspektach: całokształtu prowadzonej działalności, okoliczności, jakie doprowadziły do powstania straty, udokumentowania straty i w końcu działań podjętych przez podatnika w celu zapobieżenia stracie.

W opisanym przypadku podatnik chce dokonać utylizacji płyt, które utraciły swoją wartość handlową. Ponadto podatnik podjął racjonalne działania w celu sprzedaży towaru, gdyż dokonał przeceny płyt. Nie odniosło to jednak oczekiwanego skutku. Przed utylizacją podatnik powinien zrobić szczegółową listę niszczonych towarów (liczba sztuk, nazwa utworów itp.). Od firmy, której powierzy utylizację, powinien otrzymać protokół zniszczenia.

Wynika z tego, że jeśli działania podatnika związane z utylizacją towarów są naturalną konsekwencją racjonalnego działania i dochowania należytej staranności w trakcie prowadzenia działalności, to wówczas istnieje możliwość uznania za koszty uzyskania przychodów wartości utylizowanych towarów oraz kosztów utylizacji, przy prawidłowym ich udokumentowaniu.

Ważne jest także to, że to na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia należytej staranności i racjonalności podjętych działań. Podatnik powinien też posiadać dokumentację potwierdzającą powody braku możliwości sprzedaży towaru oraz uzasadniającą ich likwidację.

EC

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).