Od zbycia odziedziczonych udziałów i akcji trzeba zapłacić podatek

Rozliczenie przychodów ze zbycia udziałów w spółkach przez osoby, które nabyły te udziały w spadku lub jako darowiznę, rodzi spory podatników z fiskusem. Przede wszystkim chodzi o sytuację, gdy podatnik postanawia się pozbyć udziałów lub akcji i sprzedaje je spółce, której udziały posiada, a ta je umarza (tzw. umorzenie dobrowolne określone w kodeksie spółek handlowych). W zamian podatnik dostaje wynagrodzenie.

Problem polega na tym, czy wartość rynkowa udziałów ustalona na dzień ich otrzymania może być kosztem uzyskania przychodów. Innymi słowy, czy wartość nabytych udziałów pomniejszy przychód, którym jest wynagrodzenie od spółki. Spór taki rozstrzygnął ostatnio Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (wyrok z 21 grudnia 2011 r., I SA/Gd 991/11, nieprawomocny).

Skarżący stwierdził, że wynagrodzenie otrzymane za dobrowolne umorzenie może zostać pomniejszone o wartość rynkową udziałów z dnia nabycia. Podatnik w piśmie do sądu poinformował, że w celu ustalenia kosztów zastosował art. 24 ust. 5d ustawy o PIT.

Niestety sąd podzielił opinię organów podatkowych, które podważyły prawo podatnika do pomniejszenia przychodu.

Uzasadniając wyrok, sąd przede wszystkim stwierdził, że powołany przez podatnika przepis dotyczy wyłącznie jednego szczególnego przypadku ustalania kosztów, tj. kosztów z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach kapitałowych.

W ocenie składu orzekającego wpływ na przychody i koszty dobrowolnych umorzeń udziałów i akcji miała także nowelizacja ustawy o PIT, która zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2011 r. Po wykreśleniu pkt 2 z art. 24 ust. 5 przychody z tego tytułu nie są już zaliczane do przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych, ale do przychodów z kapitałów pieniężnych. W rezultacie również koszty należy ustalać według zasad dotyczących tego rodzaju przychodów.

Ważne

Dochód ze zbycia udziałów i akcji nabytych w drodze spadku lub darowizny podlega opodatkowaniu 19-proc. stawką

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 24 ust. 5, ust. 5d, art. 30b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).