Wniesienie akcji do zamkniętego funduszu to ich odpłatne zbycie

Podatniczka - akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej, planowała wnieść posiadane przez siebie papiery wartościowe do zamkniętego funduszu inwestycyjnego w zamian za jego certyfikaty inwestycyjne. Zapytała izbę skarbową, czy w związku z planowaną transakcją osiągnie przychód z kapitałów pieniężnych lub innego źródła i w konsekwencji będzie zmuszona zapłacić podatek dochodowy. Sama była zdania, że nie. Argumentowała, że wniesienie akcji do FIZ jest unikalną czynnością prawną przewidzianą tylko przez ustawę o funduszach inwestycyjnych (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 146, poz. 1546 z późn. zm.) i nie można jej uznać za odpłatne zbycie papierów wartościowych, które rodzi przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). Nie przekonało to izby skarbowej. Podkreśliła ona, że wniesienie akcji do FIZ powoduje zmianę ich właściciela, więc jak najbardziej dochodzi do odpłatnego zbycia papierów wartościowych i argument o unikalnej formie takiej transakcji nie ma tu nic do rzeczy. W konsekwencji wartość otrzymanych certyfikatów stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, od którego podatniczka odpowiednio zapłaci podatek dochodowy.

z 7 listopada 2013 r., nr ILPB2/415-771/13-2/JK.

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl