Zwrot części wydatków od spółdzielni podlega PIT

Spółdzielnia mieszkaniowa z funduszu remontowego zwraca część wydatków przeznaczonych na wymianę stolarki okiennej osobom mającym spółdzielcze lokatorskie i własnościowe prawo do lokalu oraz osobom posiadającym prawo odrębnej własności.

Podatniczka, będąca członkiem spółdzielni i mająca prawo do mieszkania o wyodrębnionej własności, zobowiązana jest do wnoszenia opłat na rzecz spółdzielni, w tym funduszu remontowego. Po wymianie okien otrzymała częściowy zwrot kosztów, zgodnie z regulaminem wewnętrznym spółdzielni. Została też poinformowana, że od otrzymanej refundacji ma uiścić podatek dochodowy. Czy rzeczywiście zwrot ze spółdzielni stanowi dla podatniczki przychód podlegający PIT?

Osoby posiadające odrębną własność lokali zobowiązane są z mocy prawa do ponoszenia ciężaru eksploatacji i utrzymania własnych lokali, a także ciężaru eksploatacji i utrzymania nieruchomości stanowiących mienie spółdzielni. Zwracanie kosztów tym osobom w sytuacji, gdy zgodnie z prawem powinny one partycypować w tych kosztach, bezwzględnie powoduje powstanie po ich stronie przychodu. Osoby te otrzymują bowiem zwrot kwoty, którą słusznie powinny ponieść na utrzymanie nieruchomości. Oznacza to, że choć były obowiązane ponieść koszt, czyli uszczuplić swój majątek, to w ostatecznym rozrachunku go nie poniosły, bo spółdzielnia zwróciła im odpowiednie kwoty. Bez znaczenia pozostaje tu fakt, że pieniądze na ten zwrot pochodziły z funduszu remontowego.

W związku z tym należy stwierdzić, iż w sytuacji zwrotu właścicielowi lokalu mieszkalnego poniesionych wydatków na wymianę w lokalu okien po jego stronie powstaje przysporzenie majątkowe, które stanowi, co do zasady, przychód z innych źródeł w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.). Dochód z tego tytułu podlega opodatkowaniu PIT.

Zgodnie z art. 42a omawianej ustawy, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, mają obowiązek sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

Jak z tego wynika, zwrot wydatków z tytułu wymiany okien, ponoszonych przez podatniczkę jako właściciela lokalu mieszkalnego (posiadającego odrębną własność lokalu), będzie stanowił dla niej przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. W związku z tym na spółdzielni będzie ciążył obowiązek wystawienia informacji PIT-8C.

z 13 lutego 2013 r., nr IPTPB2/415-821/12-4/KSM

KOMENTARZ EKSPERTA

@RY1@i02/2013/049/i02.2013.049.07100040i.802.jpg@RY2@

Przemysław Gruchała associate w Enodo Advisors Sp. z o.o.

Interpretacja prezentuje nieugięty pogląd Ministerstwa Finansów, zgodnie z którym w przypadku zwrotu przez spółdzielnię np. kosztów wymiany stolarki okiennej u osób posiadających prawo odrębnej własności lokalu powstaje przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Z kolei zgodnie z interpretacją ogólną MF z 17 marca 2009 r., nr DD3/033/33/KDJ/09/209 zwrot takich wydatków nie stanowi przychodu dla osób mających spółdzielcze prawo do lokalu.

Pogląd ten jest sprzeczny ze stanowiskiem sądów administracyjnych. Zgodnie z orzecznictwem bez znaczenia jest tytuł prawny do lokalu osoby otrzymującej zwrot kosztów z funduszu remontowego. Istotne jest bowiem to, że taki zwrot nie stanowi przysporzenia majątkowego, jest więc neutralny podatkowo (np. wyroki NSA z 19 grudnia 2012 r., sygn. akt II FSK 1010/11, z 25 października 2011 r., sygn. akt II FSK 789/10, wyrok WSA w Kielcach z 19 stycznia 2010 r., sygn. akt I SA/Ke 528/09).

Organy powinny uwzględniać w interpretacjach ten pogląd utrwalony w orzecznictwie. U podstaw podatku dochodowego stoi zasada, że opodatkowaniu podlega jedynie takie świadczenie, które powoduje u podatnika definitywne przysporzenie majątkowe. Zwrot kosztów nie spełnia tego warunku.