Jak udokumentować prawo do ulgi podatkowej

Wolne od podatku dochodowego są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:

● z funduszu socjalnego, z zfśś oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

● z innych źródeł - do kwoty 760 zł w roku kalendarzowym na jednego uprawnionego (art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Aby skorzystać ze zwolnienia, zainteresowany musi spełnić łącznie przesłanki:

● gdy dofinansowanie dotyczy wypoczynku i przejazdów małoletnich dzieci do lat 18,

● jeżeli wypoczynek jest zorganizowany,

● gdy organizatorem wypoczynku jest podmiot prowadzący działalność w tym zakresie,

● jeżeli wypoczynek ma formę wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu.

Wskazane cztery wymagania musi udowodnić osoba ubiegająca się o dopłatę do zorganizowanego wypoczynku dziecka, aby zastosować wymienioną ulgę. Przesłankę zorganizowania wypoczynku przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie uważa się za zrealizowaną, jeśli przygotowaniem wypoczynku zajmuje się uprawniony do tego podmiot zgodnie z rozporządzeniem ministra edukacji narodowej z 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania. Istotne znaczenie ma formalno-prawne umocowanie danego podmiotu do wykonywania czynności związanych z organizacją tego rodzaju przedsięwzięć - wynika z interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 stycznia 2014 r. (nr IPTPB1/415-652/13-4/AG). Na podstawie cytowanego rozporządzenia do takich podmiotów zaliczamy np. biuro podróży, pensjonat, gospodarstwo agroturystyczne, szkoły, placówki, osoby prawne i fizyczne, a także jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej. Organizator może zorganizować wypoczynek po przedstawieniu kuratorowi oświaty, właściwemu dla miejsca jego siedziby lub zamieszkania, zaświadczenia, którego wzór zawiera załącznik nr 1 do rozporządzenia.

Jednak zainteresowany nie ma obowiązku dostarczania pracodawcy tego zaświadczenia w celu zastosowania zwolnienia podatkowego. Wystarczy, jak rachunek czy inny dokument (np. wyciąg ze statusu organizatora) wystawiony przez organizatora potwierdza, że prowadzi on działalność w zakresie wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej.

@RY1@i02/2014/137/i02.2014.137.21700070a.802.jpg@RY2@

Renata Majewska szkoleniowiec z zakresu wynagrodzeń, właścicielka firmy Biuro Kadr i Płac

Renata Majewska

szkoleniowiec z zakresu wynagrodzeń, właścicielka firmy Biuro Kadr i Płac

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Par. 2 i 6 rozporządzenia ministra edukacji narodowej z 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz.U. nr 12, poz. 67 ze zm.).