Fiskus wciąż domaga się PIT od dywidendy wypłaconej po śmierci
Dywidenda przyznana spadkobiercom po śmierci wspólnika spółki jest opodatkowana 19-proc. PIT – twierdzi dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Wcześniej zgodził się, że w takiej sytuacji w grę nie wchodzi podatek dochodowy, tylko od spadków i darowizn, a więc i zwolnienia przewidziane w ustawie o tej daninie. Tamta interpretacja – z 25 października 2022 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4015.3.2021.10.MM) – była jednak konsekwencją korzystnego dla podatnika orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego.
Dywidenda ze spółdzielni…
Tamten wyrok – z 29 kwietnia 2022 r. (sygn. akt III FSK 4565/21) – dotyczył dywidendy wypłacanej przez spółdzielnię mieszkaniową. NSA orzekł, że dywidenda należna za okres, kiedy członek spółdzielni żył, wchodzi w skład spadku po nim. Sąd przypomniał, że dziedziczeniu podlegają również prawa niewymagalne i nieskonkretyzowane, czyli ekspektatywy. Skoro więc spadkobierca wstępuje w sytuację prawną swojego poprzednika (spadkodawcy), to stan oczekiwania (ekspektatywa powstania prawa) przechodzi na niego drogą dziedziczenia – wyjaśnił sąd kasacyjny. Dlatego uznał, że w grę wchodzą przepisy o podatku od spadków i darowizn (w tym zwolnienie z niego), a nie o PIT.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.