Objaśnienia MF dotyczące PIT-2 wciąż z wątpliwościami

Niestety podatnicy i płatnicy mieli mało czasu na zapoznanie się objaśnieniami podatkowymi z 30 grudnia 2022 r. „Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez płatników tego podatku”, ponieważ zostały one opublikowane na stronie Ministerstwa Finansów dopiero przedostatniego dnia ubiegłego roku w godzinach popołudniowych. - W ślad za tym poszła też zmiana samego formularza PIT-2, a przecież niektórzy już złożyli oświadczenia na nowym „starym” druku - zwraca uwagę Małgorzata Samborska, doradca podatkowy i partner w Grant Thornton. I choć ekspertka uważa, że są one jak najbardziej ważne, to zamieszanie i tak jest. Jej zdaniem można się zastanawiać, czy objaśnienia porządkują temat, czy też wprowadzają jeszcze większy bałagan. Krytyczniej wypowiada się Radosław Kowalski, doradca podatkowy prowadzący własną kancelarię, który mówi, że negatywnie o polskim prawodawstwie świadczy w ogóle to, że MF uznało za koniecznie sporządzenie 30-stronicowych objaśnień do prostego w gruncie rzeczy formularza, który na dodatek nie jest obligatoryjny.

Kilka umów w jednej firmie

Bez wątpienia największe kontrowersje budzą wyjaśnienia resortu dotyczące sytuacji, gdy podatnik w tej samej firmie jest zatrudniony na podstawie różnych umów (np. umowy o pracę i umowy zlecenia). I tak Radosław Kowalski uważa za całkowicie błędne, niemające uzasadnienia w przepisach stwierdzenie MF, że jeżeli podmiot wypłaca wynagrodzenia z różnych tytułów prawnych, to musi przyjąć kilka odrębnych PIT-2. - Taka wykładnia może prowadzić do bałaganu, sprzecznych oświadczeń, wątpliwości co do tego, które oświadczenie jest zmieniane, zwłaszcza że formularz PIT-2 nie jest dostosowany do takiego działania - mówi Kowalski. Wtóruje mu Marcin Zarzycki, adwokat, doradca podatkowy w LTCA Zarzycki Niebudek Kubicz sp.k., który podkreśla, że sam formularz nie przewiduje miejsca na wskazanie stosunku prawnego, na podstawie którego formularz jest składany, a objaśnienia wskazują jedynie, że podatnik może podać taką informację w części B formularza. Zdaniem Małgorzaty Samborskiej skorzystanie z tej wskazanej w objaśnieniach możliwości jest akceptowalne, lecz zarazem zwraca ona uwagę, że w podanym w objaśnieniach przykładzie MF wręcz nakazuje takie działanie. Tymczasem z przepisów taki obowiązek nie wynika, bo art. 31b ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 2745; dalej: ustawa o PIT) mówi o oświadczeniu (w liczbie pojedynczej). - Płatnik i podatnik mogą więc ustalić zasady podziału kwoty pomniejszenia między te różne tytuły w dowolny sposób - mówi ekspertka. Co więcej - jak dodaje Samborska - wzór PIT-2(9) nie przewiduje w części B miejsca na wskazanie takiego źródła przychodów ani na sposób procedowania. - Jest to o tyle istotne, że zgodnie z przepisami wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku. Nowe oświadczenie na mocy przepisów oznacza więc zmianę wcześniej złożonego oświadczenia. Z przepisu nie wynika zatem możliwość funkcjonowania u płatnika niezależnie od siebie dwóch PIT-2 - podsumowuje Samborska.