Czy za opóźnienia zwrotu nadpłaty przysługują odsetki

konsultant w Departamencie Doradztwa Podatkowego Grant Thornton Frąckowiak

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej dla podatników podatku dochodowego nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania rocznego. Z kolei na zwrot nadpłaty urząd skarbowy ma trzy miesiące, licząc od dnia złożenia zeznania. Podkreślić należy, że powstanie nadpłaty uzależnione jest od złożenia zeznania rocznego. Dlatego w pani przypadku należy w pierwszej kolejności ustalić, czy zeznanie podatkowe zostało prawidłowo złożone i tym samym, czy wywołuje ono określone w ustawie skutki. Należy rozpatrzeć zatem trzy sytuacje: pierwsza, gdy zeznanie zostało wysłane ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru i potwierdzenie odbioru pani otrzymała, druga, gdy zeznanie roczne zostało wysłane zwykłą przesyłką bez dowodu jej nadania, oraz trzecia, gdy zeznanie zostało wysłane za dowodem jego nadania.

W pierwszym przypadku ma pani dowód w postaci potwierdzenia odbioru na to, że zeznanie wpłynęło do urzędu skarbowego. Wówczas może pani z powodzeniem domagać się odsetek za zwłokę w zwrocie nadpłaty od dnia następnego po upływie trzech miesięcy od daty wpływu zeznania do urzędu skarbowego.

W sytuacji wysłania korespondencji zwykłym listem nie ma wiarygodnego dowodu na to, że zeznanie zostało złożone w wymaganym terminie. Ponieważ niezłożenie deklaracji w terminie stanowi wykroczenie skarbowe zagrożone karą grzywny, najlepiej złożyć ponownie zeznanie roczne i złożyć pismo z przyznaniem się do spóźnienia (tzw. czynny żal). Od dnia ponownego złożenia zeznania rozpocznie się bieg trzymiesięcznego terminu do zwrotu nadpłaty przez fiskusa. Dopiero po bezskutecznym upływie tego terminu będzie pani mogła domagać się odsetek za zwłokę.

W trzecim przypadku, gdy dysponuje pani potwierdzeniem nadania rozliczenia na poczcie, a rozliczenie nie dotarło do urzędu skarbowego, konieczne jest przeprowadzenie procedury reklamacyjnej w urzędzie pocztowym. Gdy w wyniku postępowania reklamacyjnego okaże się, że przesyłka dotarła do urzędu skarbowego, wtedy od daty wpływu tej przesyłki należy liczyć czas dla fiskusa do zwrotu nadpłaty. Jeżeli termin ten upłynął bezskutecznie, należą się odsetki za zwłokę. Gdyby jednak okazało się, że winę za niedoręczenie zeznania ponosi urząd pocztowy, wówczas powinna pani złożyć ponownie zeznanie roczne do urzędu skarbowego wraz z pismem wyjaśniającym, opisującym zaistniałą sytuację. Niestety, w tym przypadku czas do zwrotu nadpłaty liczy się od nowa, począwszy od daty doręczenia rozliczenia fiskusowi. Pani natomiast może dochodzić od urzędu pocztowego odszkodowania za zagubienie przesyłki.