Nakłady zmniejszają podatek

Członkowie najbliższej rodziny zwolnieni z opodatkowania nabycia nieruchomości w drodze spadku lub darowizny, którzy chcą tę nieruchomość sprzedać, muszą liczyć się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego. Odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomością nabytych także w drodze spadku lub darowizny stanowi źródło przychodu w PIT. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 8984) odniosło się do postulatu wprowadzenia zwolnienia z podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości otrzymywanych od najbliższej rodziny w drodze spadku lub darowizny. W ocenie MF brak jest uzasadnienia zmiany przepisów w tym zakresie, gdyż przepisy dotyczące opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw pozwalają na pomniejszenie zobowiązania podatkowego.

Resort wyjaśnił, że w przypadku zbycia nieruchomości i praw nabytych po 31 grudnia 2006 r. podatek dochodowy wynosi 19 proc. osiągniętego dochodu stanowiącego różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw a kosztami uzyskania przychodów. Do kosztów zalicza się przede wszystkim udokumentowane koszty nabycia nieruchomości. Jeżeli jednak nabycie nastąpiło w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, tzn. w sytuacji nieponoszenia wydatków na nabycie, ustawa o PIT stanowi, że za koszty uzyskania przychodu uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania, oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w części przypadającej na nabycie nieruchomości. Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.

MF wskazało ponadto na zwolnienia z podatku dochodowego, z którego mogą korzystać również spadkobiercy czy obdarowani, zbywający otrzymaną nieruchomość. Przede wszystkim obowiązek podatkowy nie powstanie po upływie pięcioletniego okresu od dnia nabycia. Ponadto podatnik, który nabył nieruchomość w czasie obowiązywania tzw. ulgi meldunkowej, może z niej skorzystać. Chodzi tu o okres od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. Jeżeli natomiast nabycie nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych w drodze spadku lub darowizny są w całości wolne od podatku dochodowego. MF wyjaśniło również, że obecnie zamiast ulgi meldunkowej obowiązuje nowe zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości, pod warunkiem że przychód uzyskany z tego zbycia podatnik przeznaczy na określone w ustawie własne cele mieszkaniowe w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatnego zbycie.