Jakie wypłaty będą zwolnione z podatku

doradca podatkowy w DLA Piper

Dokładniejsza analiza przepisów wskazuje, że warunki zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla świadczeń pieniężnych mogą okazać się bardzo restrykcyjne.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Przede wszystkim zwolnienie będzie możliwe jedynie, gdy przyznanie świadczenia pieniężnego będzie przejawem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Ponadto zwolnienie dotyczy świadczeń do kwoty maksymalnie 380 zł w roku podatkowym, sfinansowanych w całości z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Działalnością socjalną są według ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe.

Z takiej definicji wynika, że świadczenia pieniężne mogą polegać jedynie na udzielaniu pomocy materialnej lub pomocy na cele mieszkaniowe. Zgodnie bowiem z literalnym brzmieniem przytoczonej definicji pozostałe formy świadczeń (w zakresie działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego) mają charakter usług, a więc charakter rzeczowy. Świadczenia pieniężne na rzecz pracowników nieznajdujących się w trudnej sytuacji materialnej mogą nie zostać uznane za pomoc materialną.

W konsekwencji nie można całkowicie wykluczyć, że środki pieniężne przekazane pracownikom jako dopłaty do wypoczynku wakacyjnego lub jako dopłaty do zajęć sportowych zostaną potraktowane jako działania wykraczające poza zakres działalności socjalnej i tym samym jako świadczenia opodatkowane na ogólnych zasadach.