Kiedy dopłata do wycieczki jest zwolniona z PIT

doradca podatkowy w Kancelarii Sikora i Wspólnicy

W myśl dotychczas obowiązującego art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT zwolniona z podatku jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Nie dotyczy to bonów, talonów oraz innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi. Na mocy ustawy z 17 lipca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2009 r., powyższe zwolnienie zostało rozszerzone również na świadczenia pieniężne z funduszu socjalnego lub funduszy związkowych.

Zauważyć jednak należy, że w przypadku skorzystania przez pracowników z wycieczki sfinansowanej przez fundusz związków zawodowych zasadniczo nie mamy do czynienia ani ze świadczeniem rzeczowym, ani pieniężnym. Uznaje się, że przedmiotem świadczenia jest usługa. Pracownicy mają prawo do skorzystania z usługi turystycznej zakupionej przez pracodawcę, to znaczy uczestniczenia w wycieczce bez ponoszenia kosztów zakupu takiej usługi.

(w granicach limitu 380 zł) Wymagać to będzie jednak przekazania pracownikowi pieniędzy, za które on dopiero nabywa u zewnętrznego podmiotu usługę turystyczną. Jeśli natomiast organizatorem usługi, choćby pośrednio, jest pracodawca, wówczas zwolnienie nie będzie mogło zostać zastosowane.