Jakie są warunki skorzystania ze zwolnienia

doradca podatkowy w DLA Piper

22 sierpnia wejdzie w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która wprowadza zwolnienie dla świadczeń pieniężnych otrzymanych przez pracownika. Zwolnieniem zostanie objęta wartość świadczeń pieniężnych otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Oznacza to, że (tj. by w praktyce przelew do pracownika został wykonany z rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ze środków zgromadzonych na funduszu), W szczególności, na podstawie przepisów ustawy, przyznanie świadczenia należy uzależnić od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Ponadto zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych oraz zasady przeznaczania środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej pracodawca powinien określić w regulaminie. Powstaje pytanie, czy ewentualne niezgodne z regulaminem przyznanie świadczeń pieniężnych lub przyznanie takich świadczeń mimo braku regulaminu może skutkować zakwestionowaniem zwolnienia tego świadczenia z podatku, nawet jeśli inne warunki będą spełnione. Mimo że taki wniosek należy uznać za zbyt daleko idący, pracodawca prowadzący zakładowy fundusz świadczeń socjalnych powinien z ostrożności przed wypłatą świadczeń pieniężnych z tego funduszu zapewnić zgodność tych świadczeń z regulaminem funduszu.

Pokreślić należy, że pod pretekstem rozszerzenia zwolnienia o świadczenia pieniężne ustawodawca dodał warunek, by świadczenie następowało w związku z finansowaniem działalności socjalnej (dotychczas przepis ten wymagał jedynie, by świadczenia były w całości sfinansowane ze środków funduszu). Otwiera to organom podatkowym możliwość kontroli zgodności wydatków z ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Rozwój praktyki pokaże, na ile organy podatkowe i skarbowe będą z tej możliwości korzystać w celu weryfikacji prawa do zwolnienia świadczeń na rzecz pracowników z podatku dochodowego od osób fizycznych.