Podmiot powiązany może wystąpić o wszczęcie procedury wzajemnego porozumiewania

W celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów podmiotów powiązanych, jeżeli dochody podatnika będącego podmiotem krajowym są przez administrację podatkową innego kraju włączone do dochodów podmiotu zagranicznego oraz odpowiednio opodatkowane w związku z określeniem przez tę administrację warunków, jakie byłyby uzgodnione między podmiotami niezależnymi, na wniosek podmiotu krajowego, minister finansów może dokonać korekty dochodów tego podatnika, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, taką korektę przewidują. Korekty można dokonać, gdy warunki określone przez administrację podatkową innego kraju, w świetle przepisów rozporządzenia, są zgodne z warunkami, jakie uzgodniłyby niezależne podmioty.

W przypadku dokonania korekty organ podatkowy dokonuje zmiany wysokości zobowiązania podatkowego podatnika w zakresie wynikającym z korekty.

Ponadto w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów podmiotów powiązanych podmiot krajowy może wystąpić do ministra finansów z wnioskiem o wszczęcie procedury wzajemnego porozumiewania. Wniosek powinien być złożony nie później niż przed upływem trzech lat od doręczenia podatnikowi lub podmiotowi z nim powiązanemu protokołu kontroli albo decyzji podatkowej, które prowadzą lub mogą prowadzić do podwójnego opodatkowania, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, będąca podstawą złożenia wniosku, określa inny termin. Bieg okresu trzyletniego rozpoczyna się od pierwszej z następujących dat - daty doręczenia protokołu kontroli albo daty doręczenia decyzji podatkowej.

Na żądanie ministra finansów wskazane przez niego dokumenty w sprawie powinny być przetłumaczone na uzgodniony z właściwymi organami innych państw język roboczy. Jeśli wniosek nie zawiera wszystkich niezbędnych elementów, minister wzywa podmiot krajowy w terminie dwóch miesięcy od dnia otrzymania wniosku do jego uzupełnienia. Sprawę uznaje się za zgłoszoną z dniem wpływu kompletnego wniosku lub z dniem wpływu ostatniego z dokumentów uzupełniających wniosek na wezwanie ministra.

Jeżeli w ocenie ministra wniosek jest uzasadniony, a sprawa nie może być przez niego załatwiona w ramach procedur krajowych, wszczyna on procedurę wzajemnego porozumiewania, informując o tym organy innych państw, których wniosek dotyczy. Jednocześnie o wszczęciu procedury wzajemnego porozumiewania informuje podmiot krajowy. Procedura ta powinna zostać zakończona w terminie dwóch lat od późniejszej z następujących dat - daty doręczenia ostatecznej decyzji podatkowej lub dokumentu równoważnego lub daty zgłoszenia sprawy. Wynik zakończonej procedury stanowi podstawę do wszczęcia postępowania w sprawie określenia wysokości dochodu lub straty podatnika.

Rozporządzenie to wchodzi w życie 14 października 2009 r. i wtedy traci moc rozporządzenie ministra finansów z 10 października 1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach dokonywanych przez tych podatników (Dz.U. nr 128, poz. 833 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz.U. nr 160, poz. 1268).