Czy serwis auta można odliczyć

doradca podatkowy, Kancelaria Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć poniesione wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, jedynie do wysokości kwoty wynikającej z pomnożenia ilości kilometrów przejechanych w danym miesiącu na potrzeby wykonywanej działalności i obowiązującej stawki za 1 km przebiegu pojazdu.

W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu osoba używająca go zobowiązana jest do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu stosownie do art. 23 ust. 5 ustawy o PIT, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego.

Kwota wynikająca z ewidencji wyznacza limit wydatków, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Co miesiąc należy porównać kwotę wynikającą z ewidencji przebiegu pojazdu z faktycznymi wydatkami. Jeżeli okaże się, że faktycznie poniesione wydatki są wyższe od kwoty wynikającej z ewidencji, to nadwyżka ponad tę kwotę nie podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w danym miesiącu.

Aby wydatek poniesiony na eksploatację samochodu uznać za koszt uzyskania przychodu, musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy tym wydatkiem a osiągniętym przychodem. Do kosztów można zaliczyć tylko faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane wydatki. W tym celu konieczne jest posiadanie dowodów ich poniesienia, np. faktur VAT, rachunków, dowodów zapłaty ubezpieczenia, biletów parkingowych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć również wydatki poniesione na ubezpieczenie samochodu osobowego od tej części jego wartości, która nie przekracza równowartości 20 tys. euro. Przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT mają możliwość odliczania podatku od nabytych towarów i usług związanych z używaniem samochodu w firmie. Dla celów podatkowych nie jest istotne, kto posiada uprawnienia do kierowania pojazdem. Ważne jest natomiast to, aby w celach rozliczenia kosztów eksploatacji samochodu prowadzić rzetelnie ewidencję przebiegu pojazdu i właściwie udokumentować wydatki w wysokości limitu ustalonego na podstawie zapisów w ewidencji przebiegu pojazdu.