Czy można uwzględnić wyższe koszty

Podatnik dojeżdżał do pracy z miejsca stałego zamieszkania, które znajduje się w innej miejscowości niż siedziba pracodawcy. Uzyskiwał też dochody z umowy zlecenia w innej firmie.

- Dowiedziałem się, że należały mi się wyższe koszty uzyskania przychodu, jednak pracodawca potrącał mi zwykłe koszty. Czy mogę sam uwzględnić podwyższone koszty i jak w takiej sytuacji potraktować koszty z wcześniejszych umów - pyta pan Marek z Konina.

Osoby dojeżdżające do miejsca pracy mają prawo do wyższych kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to podatników, których miejsce stałego lub czasowego zamieszkania jest położone poza miejscowością, gdzie znajduje się zakład pracy. W takiej sytuacji zryczałtowane koszty uzyskania przychodów określone w ustawie o PIT wzrastają do 139,06 zł miesięcznie, a za cały rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668,72 zł. Wyższe koszty przysługują, pod warunkiem że pracownik nie otrzymywał od pracodawcy dodatku za rozłąkę ani zwrotu kosztów dojazdu do pracy, z wyjątkiem sytuacji, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.

Podwyższone koszty uzyskania przychodów może uwzględnić zarówno pracodawca, jak i sam podatnik w rocznym zeznaniu podatkowym. Jednak podstawą do potrącania wyższych kosztów przez pracodawcę jest stosowne oświadczenie złożone przez pracownika. Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje koszty uzyskania przychodów podwyższone, jeżeli pracownik złoży oświadczenie, że miejsce jego zamieszkania znajduje się poza miejscowością, gdzie jest zakład pracy. Oświadczenie składa się raz i nie trzeba go ponawiać, gdy przyczyny uzasadniające korzystanie z wyższych kosztów nie ulegają zmianie. Najwyraźniej podatnik nie złożył pracodawcy wniosku o uwzględnienie wyższych kosztów uzyskania przychodów przysługujących osobom dojeżdżającym do pracy z innej miejscowości. Zatem pracodawca w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek nie mógł uwzględniać kosztów podwyższonych i stosował koszty w wysokości podstawowej. Nie oznacza to jednak, że pracownik utracił prawo do kosztów podwyższonych. Może je uwzględnić samodzielnie w składanym zeznaniu. Wtedy wpisze w zeznaniu przysługujący mu roczny limit podwyższonych kosztów, tj. 1668,72 zł, oczywiście pod warunkiem, że dojeżdżał do pracy cały ubiegły rok.

Natomiast przychody i koszty z tytułu umów cywilnoprawnych podatnik wykaże osobno w wierszu dotyczącym źródła przychodów: działalność wykonywana osobiście (w tym umowy o dzieło i zlecenia). W tym przypadku podatnikowi przysługiwały procentowe koszty uzyskania przychodów w stałej wysokości 20 proc.