Zarabiające dziecko rozlicza podatek

●

●

Generalnie podatnicy zobowiązani są doliczać do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (własnych lub przysposobionych). Ustawodawca nie definiuje pojęcia dzieci małoletnie na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego. Przyjmuje się jednak, że chodzi tu o osoby niepełnoletnie w rozumieniu przepisów kodeksu cywilnego, czyli takie, które nie ukończyły jeszcze 18 lat i nie zawarły związku małżeńskiego (zawarcie małżeństwa powoduje, że małoletni uzyskuje pełnoletność). Dzieci pełnoletnie zawsze składają zeznanie podatkowe na swoje imię i nazwisko. Zasada łączenia dochodów małoletnich dzieci z dochodami rodziców doznaje jednak wielu wyjątków. Doliczenia nie stosuje się, jeżeli rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Ponadto nie łączy się z dochodami rodziców dochodów małoletnich dzieci z ich pracy, stypendiów oraz z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.

W praktyce oznacza to, że dochody dzieci małoletnich dolicza się do dochodów rodziców, gdy spełnione są dwa warunki. Po pierwsze, dochody dzieci nie pochodzą z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku. Po drugie, rodzicom przysługuje prawo do pobierania pożytków z majątku stanowiącego własność dzieci. Uprawnienie takie wynika z władzy rodzicielskiej, której sąd może w szczególnych przypadkach rodziców pozbawić, ograniczyć ją bądź zawiesić. W przypadku gdy wymogi te nie są spełnione, tzn. dziecko uzyskuje wskazane przez ustawodawcę dochody, np. dochody z pracy, bądź gdy rodzicom nie przysługuje prawo do pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci, obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na dziecku. Tylko ono jest w tej sytuacji podatnikiem.

Oczywiście obowiązek rozliczenia podatkowego może być zrealizowany w imieniu dziecka przez rodzica (jako przedstawiciela ustawowego). Rodzic składa zatem w imieniu dziecka zeznanie podatkowe. W tym wypadku rodzic podpisze również zeznanie roczne dziecka. Zeznanie należy złożyć nawet wtedy, gdy dochody dziecka nie przekroczyły kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (3091 zł). W takiej sytuacji po złożeniu zeznania urząd skarbowy zwróci całą pobraną zaliczkę jako nadpłatę.

Warto podkreślić, że opodatkowane dochody małoletnich dzieci, niezależnie od ich rodzaju oraz wysokości, nie wyłączają uprawnienia rodzica do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Rodzic składa zeznanie podatkowe w imieniu dziecka i jednocześnie ma prawo do odliczenia od podatku ulgi na dziecko w swoim zeznaniu podatkowym.

Podatnicy, którzy zobowiązani są doliczyć do swoich dochodów dochody dziecka,wybierają formularz podatkowy PIT-36. Do zeznania dołączają ponadto załącznik PIT/M (informacja o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców). Jeżeli małżonkowie nie korzystają z możliwości złożenia wspólnego zeznania i rozliczają się indywidualnie, to w takiej sytuacji doliczają dochody małoletnich dzieci po połowie do dochodu każdego z nich. Nie dotyczy to przypadków, gdy prawo do pobierania pożytków z majątku dzieci dotyczy tylko jednego z nich.

Rodzice obowiązani są sprawować z należytą starannością zarząd majątkiem dziecka pozostającego pod ich władzą rodzicielską. Zarząd sprawowany przez rodziców nie obejmuje zarobku dziecka ani przedmiotów oddanych mu do swobodnego użytku. Tego typu dochody dzieci zostały także wyłączone z katalogu zarobków, które mogą być rozliczone podatkowo łącznie z zarobkami rodziców. Zatem w przypadku uzyskania przez syna dochodów z pracy obowiązek złożenia zeznania podatkowego spoczywa na dziecku. Rodzice powinni sporządzić, podpisać i złożyć zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym w imieniu syna.

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców. Zasada doliczania dochodów dzieci nie ma zastosowania, jeżeli rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Jeżeli zatem rodzicom przysługuje prawo pobierania pożytku z najmu mieszkania stanowiącego własność małoletniego dziecka (a tak będzie, jeżeli oboje rodzice mają zachowaną pełną władzę rodzicielską), to tego typu dochody powinny być doliczone do dochodów rodziców.