Nie każde dziecko jest objęte ulgą

● Dzieci pełnoletnie muszą spełniać kryterium wieku i nauki, a ich zarobki są limitowane

● Dorosłe dzieci niepełnosprawne objęte są ulgą, gdy otrzymują zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny

Korzystanie z ulgi prorodzinnej podobnie jak z innych podatkowych preferencji obwarowane jest wieloma ustawowymi wymogami. W przypadku ulgi prorodzinnej warunki do jej zastosowania zostały określone nie tylko po stronie samych podatników, ale również dzieci uprawniających do odliczenia. Wyjątek dotyczy dzieci małoletnich, czyli takich, które nie ukończyły jeszcze 18 lat. W ich przypadku preferencja nie jest obwarowana dodatkowymi wymogami. Inaczej sytuacja wygląda, gdy podatnik chce skorzystać z odliczenia na dziecko pełnoletnie. Zanim rodzic odpisze ulgę od podatku, powinien się upewnić, czy jego dziecko spełnia wszystkie warunki do zastosowania odliczenia.

W przypadku większości dzieci ulga przysługuje do ukończenia przez nie 25 lat. Ukończenie określonego przez ustawodawcę wieku w trakcie roku podatkowego nie wyłącza ulgi. Rodzic prawo do odliczenia straci dopiero od następnego roku podatkowego. Ulga prorodzinna obejmuje dzieci do ukończenia 25 lat, pod warunkiem że się uczą. Tok studiów (dzienne, wieczorowe, zaoczne) czy rodzaj uczelni (prywatna, publiczna) nie ma tutaj znaczenia. Ważne, aby była to szkoła regulowana przepisami ustawy o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym. Istotne jest, że począwszy od rozliczeń za 2008 rok, do ulgi uprawnia także nauka w zagranicznych szkołach lub uczelniach. Również w tym wypadku muszą to być szkoły, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe danego państwa.

Ostatni warunek dotyczy dochodów uzyskiwanych przez uczące się dzieci. W rozliczeniu za 2008 rok należy stosować nowe przepisy w tym zakresie. Aby rodzic zachował prawo do ulgi, dochody dziecka w ubiegłym roku nie mogły przekroczyć 3088,68 zł. Limit obejmuje dochody opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz dochody ze zbycia papierów wartościowych. Limit nie dotyczy innych przychodów opodatkowanych zryczałtowanym PIT, np. z wygranych. Nie wlicza się do niego także dochodów z renty rodzinnej. W rozliczeniu podatkowym za 2008 rok wyjątkowo z ulgi mogą korzystać rodzice dzieci uzyskujących dochody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem lub podatkiem liniowym, i to bez względu na wysokość uzyskanych dochodów. To efekt luki w przepisach, jaka powstała w wyniku niedopatrzenia ustawodawcy. Począwszy od zeznań za 2009 rok, tego rodzaju dochody wyłączą ulgę prorodzinną.

Ulga prorodzinna na dorosłe dzieci niepełnosprawne przysługuje bez względu na wiek takich dzieci. Warunkiem jest jednak, aby dziecko na podstawie odrębnych przepisów otrzymywało zasiłek pielęgnacyjny lub dodatek pielęgnacyjny bądź rentę socjalną.

Otrzymywanie przez dziecko jednego z tych świadczeń jest jedynym ograniczeniem w stosowaniu ulgi prorodzinnej. Jego spełnienie powoduje, że rodzic jest uprawniony do ulgi. Nie ma tutaj znaczenia ani wiek dziecka, ani wysokość ewentualnych dochodów uzyskiwanych przez dorosłe, niepełnosprawne dziecko.

Podatniczka będzie mogła skorzystać z odliczenia. Syn otrzymuje dodatek pielęgnacyjny, a zatem spełnia warunek do objęcia go ulgą prorodzinną. Nie ma przy tym znaczenia, w jakim jest wieku.

Warto wskazać, że początkowo warunkiem odliczenia ulgi na dzieci bez względu na wiek było jedynie otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego. Począwszy od rozliczeń za 2008 rok, katalog świadczeń otrzymywanych przez niepełnosprawne dzieci, na które przysługuje ulga, został jednak rozszerzony o dodatek pielęgnacyjny i rentę socjalną.

Na prawo do ulgi nie wpływa to, że syn uzyskuje dochody z renty inwalidzkiej. W przypadku dzieci niepełnosprawnych ustawodawca nie wprowadza ograniczenia w zakresie uzyskiwanych przez nie dochodów.

Córka spełnia wszystkie kryteria do objęcia jej ulgą. Spełnia zarówno kryterium wieku, jak i nauki. W tym wypadku nie ma znaczenia, że rozpoczęła zagraniczne studia w trakcie roku. Podatnikowi będzie przysługiwała pełna kwota ulgi, tj. 1173,70 zł. Córka w ubiegłym roku uzyskała opodatkowane dochody, jednak ich wysokość nie przekroczyła określonego przez ustawodawcę limitu. W świetle nowelizacji ustawy o PIT do określenia limitu bierze się pod uwagę dochód po odliczeniu kosztów, składek na ubezpieczenie społeczne i innych odliczeń określonych w art. 26 ustawy o PIT. Dopiero taki dochód podlega odniesieniu do kwoty limitu, która w rozliczeniu za 2008 rok wynosi 3088,68 zł.