Jak korzystać z ulg w PIT

ekspert GP

●

Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulgi prorodzinnej, muszą spełnić kilka warunków określonych w przepisach ustawy o PIT. Przede wszystkim muszą w danym roku podatkowym wychowywać własne lub przysposobione dzieci:

● małoletnie,

● bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

● do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej.

W 2008 roku wysokość kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, wyniosła 3088,68 zł. Zatem dochód osiągnięty przez córkę podatników w wysokości 2997 zł brutto nie pozbawia ich prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej, jeśli pozostałe warunki również zostaną spełnione.

●

Podatnik będący osobą niepełnosprawną lub na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne może odliczyć w roku podatkowym od dochodu maksymalnie 2280 zł w formie ulgi rehabilitacyjnej. Do odliczenia kwalifikują się wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Za wydatki takie uważa się także wydatki poniesione na odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne. Warunkiem odliczenia wskazanych wydatków jest posiadanie przez osobę, której one dotyczą, orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności. Ponadto z ulgi mogą skorzystać podatnicy, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9120 zł. W opisanym przypadku wszystkie te kryteria zostały spełnione, zatem podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej.

●

Artykuł 26 ust. 7a ustawy o PIT wyraźnie określa, które wydatki uznaje za poniesione na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, uprawniające do ulgi rehabilitacyjnej. Katalog ten jest katalogiem zamkniętym i nie przewiduje wydatków na zabieg medyczny. Zatem podatniczce nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.