Czy limit odpisów dotyczy wspólników

Spółka jawna jest małym podatnikiem. W lutym kupiła samochody ciężarowe.

- Czy każdy z nas może jednorazowo amortyzować kupione środki trwałe, czy ustawowy limit dotyczy spółki - pytają wspólnicy spółki.

Podatnicy prowadzący działalność w ramach spółki osobowej często mają wątpliwości, czy ustawowa kwota limitu odpisu dotyczy wspólników czy spółki. Wątpliwości te rozstrzyga rządowy projekt zmian w ustawie o PIT i CIT, który jednocześnie zakłada podwyższenie limitu odpisów amortyzacyjnych z 50 tys. euro do 100 tys. euro.

W celu wyeliminowania pojawiających się wątpliwości w projekcie zapisano, że w przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki, która zgodnie z obowiązującymi przepisami dokonuje jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

Nowa regulacja znajdzie się w nowym ust. 13 art. 22k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz nowym ust. 13 art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Warto wskazać, że zgodnie z art. 24a ustawy o PIT osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą są zobowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych. Skoro zarówno przychody, jak i koszty podatkowe są ewidencjonowane przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, a w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki niebędącej osobą prawną dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych należy wiązać ze spółką, to limit łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych odnosi się do spółki. Stanowisko takie wynika również z interpretacji organów podatkowych (por. interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 stycznia 2009 r. nr IBPBI/1/415W-74/08/AP).