Osoba fizyczna rozliczy wymianę akcji bez podatku

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami opodatkowanie operacji wymiany udziałów uregulowane jest tylko w ustawie o CIT. Natomiast brak uregulowań w ustawie o PIT powodował, że akcjonariusze (udziałowcy) będący osobami fizycznymi nie korzystają z tego zwolnienia.

Tymczasem przepisy unijne nie dokonują takiego rozróżnienia. Potwierdzone to zostało w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE.

Wymiana udziałów czy akcji jest konieczna w przypadku niektórych transakcji przejęcia czy połączenia spółek. Polega ona na tym, że spółka A nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) spółki B udziały (akcje) ich spółki, a w zamian za nie przekazuje udziałowcom (akcjonariuszom) spółki B własne udziały (akcje).

Spółka A może też przekazać własne udziały wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10 proc. wartości nominalnej własnych udziałów (akcji) - w przypadku braku wartości nominalnej pod uwagę bierze się wartość rynkową tych udziałów (akcji). W następstwie takiego nabycia spółka A musi uzyskać bezwzględną większość praw głosu w spółce B, czyli tej, której udziały (akcje) są nabywane. Natomiast jeżeli spółka A posiada już bezwzględną większość praw głosów w spółce B, to musi zwiększyć liczbę udziałów (akcji) w tej spółce.

Jeśli powyższe warunki zostaną spełnione, to do przychodów udziałowców (akcjonariuszy) nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych udziałowcom (akcjonariuszom) spółki B oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę A. Wszystkie spółki biorące udział w tej transakcji muszą przy tym podlegać w państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia.

Przychód do opodatkowania dla udziałowca (akcjonariusza) powstanie w momencie późniejszego zbycia udziałów (akcji). Nowelizacja czeka na podpis prezydenta i publikację w Dzienniku Ustaw.

Przemyslaw Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Ustawa z 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.