Przy wycofaniu auta z firmy i jego darowiźnie nie powstaje przychód

Podatnik 1 lipca 2009 r. nabył samochód osobowy marki Peugeot 308 1,6 HDI, rok produkcji 2008, za 42 500 zł, na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Dowodem zakupu jest umowa kupna-sprzedaży. Podatnik już w momencie zakupu samochodu, na podstawie oświadczenia z 1 lipca 2009 r., zobowiązał się używać go na potrzeby prowadzonej działalności przez okres krótszy niż rok od jego nabycia. W tej sytuacji potraktował go jako składnik wyposażenia firmy i wpisał go do ewidencji wyposażenia. 27 czerwca 2010 r. wycofał samochód z firmy i przekazał na potrzeby własne. 28 czerwca 2010 r. umową darowizny przekazał część samochodu swojej małżonce. Wartość darowizny to 10 500 zł. Czy od czynności (wycofania i darowizny) powstanie przychód?

W analizowanej sprawie nie nastąpi odpłatne zbycie składnika majątku. Czynność wycofania składnika majątku z działalności gospodarczej i przekazania go na potrzeby osobiste na gruncie ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) nie rodzi żadnych skutków podatkowych w tym podatku.

Majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony z jej majątku osobistego. Dlatego przekazanie składnika majątku z prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby osobiste nie powoduje powstania przychodu po stronie podatnika. Przez tę czynność nie uzyska on żadnego przysporzenia majątkowego. Nastąpi wyłącznie przesunięcie rzeczy z majątku związanego z działalnością gospodarczą do majątku osobistego.

Odnosząc się natomiast do skutków podatkowych, jakie wywoła w podatku dochodowym od osób fizycznych darowizna udziału w przedmiotowym samochodzie na rzecz małżonki, zauważyć trzeba, że jeżeli na podstawie odrębnych przepisów czynność ta (darowizna) będzie prawnie skuteczna, to zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy od spadków i darowizn.

Każda darowizna, bez względu na przedmiot darowizny, a zatem również darowizna samochodu osobowego (udziału w tym samochodzie) stanowiącego wcześniej składnik majątku prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, dokonana na terytorium RP podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, co wyklucza możliwość jej opodatkowania PIT.

Mając na względzie, że przekazanie udziału w samochodzie osobowym nastąpi nieodpłatnie (w drodze darowizny), nie powstanie przychód z działalności gospodarczej.

opracowała Ewa Matyszewska