Kredyt bez zwolnienia w PIT

Jednak po upływie dwóch lat od momentu sprzedaży podatnik nie przedłożył dokumentów potwierdzających wydatkowanie funduszy na cele mieszkaniowe. W związku z tym fiskus wezwał go do osobistego stawienia się oraz ich przedłożenia.

Podatnik nie odpowiedział na wezwanie, a organ podatkowy wszczął kontrolę, w czasie której podatnik nie przedłożył żadnych dokumentów potwierdzających wydatkowanie na cele mieszkaniowe środków uzyskanych ze sprzedaży.

Później podatnik w piśmie poinformował organ podatkowy, że kwota uzyskana ze sprzedaży lokali mieszkalnych została wydatkowana na remont pomieszczeń mieszkalnych w budynkach w gospodarstwie, gdzie zamierza zamieszkać.

Wyjaśnił jednocześnie, że nie ma jednak rachunków świadczących o wydatkach. Załączył tylko 7 kserokopii dokumentów. Z jednego z nich wynikało, że korzystał z kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na zakup dwóch lokali mieszalnych w wysokości 61 900 euro, co stanowiło równowartość 228 968,10 zł. Kredyt został całkowicie spłacony w lipcu 2005 r.

Fiskus odmówił prawa do zwolnienia. Ostatecznie sprawa zwolnienia trafiła na wokandę sądu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi oddalił jednak skargę podatnika.

Sąd podzielił stanowisko organu, że zwolnienia przychodów (dochodów) od podatku dochodowego od osób fizycznych są wyjątkami od zasady ogólnej. Oznacza to, że ich wykładni należy dokonywać ściśle. Sąd podkreślił, że przesłanką uzyskania zwolnienia podatkowe w tym przypadku było bezpośrednie lub pośrednie finansowanie wskazanych przez ustawodawcę celów mieszkaniowych środkami uzyskanymi ze sprzedaży nieruchomości.

Jednym ze sposobów finansowania takich celów jest spłata kredytu. Jednak zdaniem WSA podatnik, który przeznaczył środki ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu zaciągniętego na jej nabycie, nie ma prawa do skorzystania ze zwolnienia.

I SA/Łd 274/10

Aleksandra Tarka

aleksandra.tarka@infor.pl

@RY1@i02/2010/187/i02.2010.187.183.015b.001.jpg@RY2@

Michał Dec, doradca podatkowy z KNDP Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy

Komentowany wyrok może budzić wątpliwości od strony sprawiedliwości samego systemu podatkowego, w sytuacji gdy przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu przez podatnika zostaje przecież przeznaczony na sfinansowanie wydatków mieszkaniowych. Spłata zaciągniętego kredytu dotyczącego zbywanego lokalu jest przecież wydatkiem podatnika dotyczącym lokali mieszkalnych i potrzeb osobisty podatnika, a konkretnie konieczności spłaty wcześniej zaciągniętych zobowiązań na cele mieszkaniowe. Niestety tzw. ulga mieszkaniowa obowiązująca do końca 2006 r. jest w tym zakresie precyzyjna i preferuje wyłącznie takie wydatki, które wiążą się z inwestowaniem przez podatników w zakup nowego lokalu. Ulga mieszkaniowa dopuszcza zatem wyłącznie możliwość spłaty kapitału i odsetek od kredytu zaciągniętego w celu nabycia nowego lokalu. Od strony merytorycznej wyrok WSA w Łodzi jest zatem prawidłowy.