Zwrot wniesionych do spółki wkładów jest zwolniony z podatku

Podatniczka jest wspólnikiem dwuosobowej spółki jawnej. Udziały wspólników wynoszą po 50 proc. Podatniczka chce wystąpić ze spółki. W związku z odejściem ze spółki otrzyma ona zarówno zwrot wartości wkładów wniesionych uprzednio do spółki, jak też wypłatę udziału kapitałowego ponad kwotę wniesionych wkładów. Czy otrzymany udział kapitałowy związany z wystąpieniem ze spółki jawnej będzie podlegał opodatkowaniu PIT?

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni, albo wkładów w spółce osobowej do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni, albo wkładów do spółki osobowej.

W konsekwencji wkład zwrócony wspólnikowi występującemu ze spółki jawnej jest wolny od opodatkowania podatkiem dochodowym - tylko do wysokości, w jakiej został do tej spółki wniesiony.

Natomiast różnica między wypłaconą wartością udziału kapitałowego a wartością wkładu wniesionego przez wspólnika do spółki podlega opodatkowaniu PIT. Bez znaczenia w tym zakresie jest, że przyrost majątku spółki sukcesywnie podlegał opodatkowaniu PIT. Ustawodawca zwolnił bowiem tylko wartości wymienione w tym przepisie.

Przychód z tytułu otrzymanego udziału kapitałowego ponad wartość zwolnioną od opodatkowania należy zakwalifikować do przychodów z praw majątkowych.

Wcześniejsze opodatkowanie środków pochodzących z działalności gospodarczej w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej nie zmienia tego stanu i nie powoduje, że mamy do czynienia z podwójnym opodatkowaniem. Wypłata udziału kapitałowego wspólnikowi występującemu ze spółki osobowej ponad wartość wniesionego wkładu stanowi bez wątpienia odrębne od pozarolniczej działalności gospodarczej źródło przychodów, jakim są prawa majątkowe.

opracowała Ewa Matyszewska