Fiskus nie chce oświadczeń

● Obowiązujące przepisy oraz resort finansów nakazują składanie oświadczeń przy tym zwolnieniu

● Eksperci radzą: gdy urząd nie chce przyjąć oświadczenia, podatnik powinien wysłać je pocztą

Podatnik, który sprzedaje mieszkanie lub dom, kupione w latach 2007-2008, może po spełnieniu ustawowych warunków skorzystać z ulgi meldunkowej. Uniknięcie PIT będzie możliwe, gdy podatnik w zbywanej nieruchomości będzie zameldowany na pobyt stały przez co najmniej 12 miesięcy oraz złoży w urzędzie skarbowym oświadczenie o korzystaniu z ulgi meldunkowej. Problem w tym, że urzędy skarbowe nie chcą przyjmować takich oświadczeń.

"Chciałem skorzystać z ulgi meldunkowej i zaniosłem do białostockiego urzędu skarbowego wymagane przepisami oświadczenie o uldze. Urzędnik poinformował mnie, że nie jest to konieczne, bo nie obowiązuje wzór takiego oświadczenia" - stwierdza w liście do redakcji nasz czytelnik, który prosił o zachowanie anonimowości.

Sprawa jest kuriozalna, bo z przepisów wynika obowiązek składania oświadczeń o uldze. Również Ministerstwo Finansów na naszą prośbę potwierdza, że składanie tych dokumentów do skorzystania z ulgi jest konieczne.

- Aby nie stracić zwolnienia z PIT przy zbyciu nieruchomości, trzeba oświadczenie o uldze wysłać do urzędu skarbowego pocztą. W takim przypadku urzędnik musi pismo przyjąć - radzą eksperci.

Rozliczenie podatkowe zbycia nieruchomości nie jest proste. Obowiązują bowiem trzy sposoby opodatkowania tego typu transakcji uzależnione od momentu kupna sprzedawanych mieszkań lub domów.

Adam Mariuk, dyrektor w Deloitte, podkreśla, że ulga meldunkowa znajduje zastosowanie wyłącznie do nieruchomości nabytych w latach 2007-2008. Warunkiem skorzystania z ulgi jest zameldowanie na pobyt stały przez co najmniej 12 miesięcy przed datą zbycia, przy czym nie ma znaczenia, czy zameldowanie miało miejsce bezpośrednio przed datą zbycia. Kolejnym warunkiem jest złożenie oświadczenia o spełnianiu warunków do zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości.

- A zatem podatnik jest w dalszym ciągu zobowiązany do złożenia oświadczenia - stwierdza Adam Mariuk.

Aktualnie oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia przy sprzedaży nieruchomości powinno być złożone w terminie złożenia rocznego zeznania za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości bądź praw, tj. do 30 kwietnia następnego roku. Poprzednio oświadczenie o spełnieniu warunków zwolnienia z PIT należało złożyć w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości. Kamil Jastrzębski, doradca podatkowy, starszy asystent w MDDP, zauważa, że mimo iż przepisy te uchylono 1 stycznia 2009 r., to w myśl zasady zachowania praw nabytych podatnicy, którzy nabyli nieruchomość pomiędzy 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r., mają prawo do skorzystania z tej ulgi. Natomiast w przypadku niezłożenia wymaganego przepisami prawa oświadczenia w tym terminie podatnik nie będzie miał prawa do skorzystania z ulgi meldunkowej.

Ekspert podpowiada, że aby skorzystać z ulgi meldunkowej, należy: wybudować lub zakupić nieruchomość mieszkalną bądź prawo do takiej nieruchomości w okresie pomiędzy 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r., być zameldowanym w tej nieruchomości na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, złożyć oświadczenie, że spełnia się warunki do zwolnienia w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika w terminie do 30 kwietnia następnego roku po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Marek Kolibski, doradca podatkowy, partner w Kancelarii Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy, przypomina, że do końca 2008 roku obowiązywała ulga meldunkowa oraz dotyczący jej art. 21 ust. 21 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), zgodnie z którym zwolnienie z tytułu zameldowania w lokalu lub budynku ma zastosowanie do przychodów podatnika, który w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Od stycznia 2009 r. przepis ten został uchylony, z tym że ulga meldunkowa ma nadal zastosowanie do nieruchomości nabytych w latach 2007 i 2008.

Zgodnie z ustawą z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw podatnicy, którzy nabyli nieruchomość w latach 2007 i 2008, oświadczenie o prawie do skorzystania z ulgi meldunkowej, składają w terminie złożenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości.

- W takim przypadku, 14-dniowy termin określony w art. 21 ust. 21 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2008 r. nie ma zastosowania - tłumaczy Marek Kolibski.

Jeśli zatem ktoś sprzedał w 2010 roku mieszkanie kupione w 2007 roku, w którym był zameldowany przez co najmniej rok, to oświadczenie o prawie do skorzystania z ulgi meldunkowej powinien złożyć najpóźniej do końca kwietnia 2011 r.

@RY1@i02/2010/144/i02.2010.144.183.002a.001.jpg@RY2@

Ulga meldunkowa

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl