Jak prawidłowo płacić podatek zryczałtowany przy najmie

Podatnicy, którzy np. uzyskują przychody z najmu, muszą za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania (czyli do 31 stycznia następnego roku po roku, za które dokonywane jest rozliczenie, np. za 2010 rok do 31 stycznia 2011 r.).

Art. 21 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Zatem jeśli podatniczka na wynajmie zarobi 1,5 tys. zł miesięcznie, będzie musiała łączną kwotę z kilku miesięcy wykazać przed organem podatkowym.

Art. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnik ma możliwość wyboru formy opodatkowania przychodów z najmu. Do przychodu uzyskanego z tytułu wynajmu pokoi gościnnych podatnik może zastosować jedną z form opodatkowania:

- na zasadach określonych w ustawie o PIT według progresywnej skali podatkowej, tzw. zasady ogólne,

- według 19-proc. stawki liniowej (jeżeli najem jest prowadzony w formie działalności gospodarczej),

- w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki: 17-proc. przy najmie prowadzonym w formie działalności gospodarczej lub 8,5-proc., jeśli przychody z najmu uzyskiwane są poza działalnością gospodarczą.

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Wynajem pokoi może być opodatkowany w formie karty podatkowej. W takim przypadku jedynym obowiązkiem względem fiskusa będzie wpłacanie comiesięcznej - ustalonej z góry - kwoty, bez konieczności prowadzenia ewidencji i składania deklaracji. Jedynie do końca stycznia następnego roku należy złożyć PIT-16A, czyli informację o wpłaconych składkach zdrowotnych. Niestety, z tej formy skorzystają tylko nieliczni podatnicy. Dotyczy to osób, które świadczą usługi hotelarskie polegające na wynajmie pokoi gościnnych i domków turystycznych (w tym wydawania posiłków), jeżeli łączna liczba pokoi nie przekracza 12. W tym przypadku nie ma ograniczenia, którego podstawą było posiadanie gospodarstwa rolnego (jak przy zwolnieniu z PIT).

Art. 23 - 41 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Od 1 stycznia 2005 r. podatnicy mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy jednocześnie w dwóch formach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i karty podatkowej, jednak należy pamiętać, że możliwość taka została zarezerwowana tylko dla podatników osiągających dochody z najmu.

Art. 6 ust. 1a, art. 8 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Jednak w przypadku najmu prywatnego podatnik rozpoczynający osiąganie przychodów w trakcie roku składa pisemne oświadczenie o wyborze nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zatem jeśli po- datniczka nie będzie chciała zmieniać formy opodatkowania, nie będzie musiała składać oświadczenia o opłacaniu ryczałtu na następny rok.

Art. 9 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu dzierżawy i najmu nieruchomości, osiągnięte od 1 stycznia 2011 r., mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5 proc., bez względu na wysokość uzyskanych przychodów. Warunkiem jednak jest to, że w ustawowym terminie, tj. do 20 stycznia 2011 r., należy naczelnikowi urzędu skarbowego złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania.

Art. 12 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl