Odliczenie zależy od orzeczenia o niepełnosprawności

Osoba niepełnosprawna lub mająca na utrzymaniu niepełnosprawnych członków rodziny może korzystać z ulgi rehabilitacyjnej. W jej ramach od dochodu można odliczyć wydatki ponoszone na cele rehabilitacyjne lub ułatwiające wykonywanie czynności życiowych. Kluczową sprawą jest jednak to, aby podatnik, który z tego odliczenia chce skorzystać, posiadał orzeczenie o niepełnosprawności. Bez niego ulga nie przysługuje. Warunkiem odliczenia od dochodu wydatków rehabilitacyjnych jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

● orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

● decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

● orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Ilekroć w ustawie o PIT jest mowa o osobach zaliczonych do:

● I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:

- całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo

- znaczny stopień niepełnosprawności,

● II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:

- całkowitą niezdolność do pracy albo

- umiarkowany stopień niepełnosprawności.

Odliczeniu w rocznym PIT podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o stopniu niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że stopień niepełnosprawności datowany jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej sytuacji podatnik, który posiada orzeczenie o niepełnosprawności, może odliczyć wydatki poniesione od dnia wskazanego w orzeczeniu jako data ustalenia stopnia niepełnosprawności. Taka interpretacja wynika z przepisów ustawy o PIT. Potwierdzają to też organy podatkowe, m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie 5 maja 2010 r. (nr IPPB4/415-145/10-2/JS).

Warto jeszcze wspomnieć, które wydatki można odliczyć od dochodu. Podstawę obliczenia PIT stanowi dochód po odliczeniu m.in. wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Ewa Matyszewska

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).