Ulgi zmarłego małżonka uwzględnimy w zeznaniu

Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu. Jednak po spełnieniu pewnych warunków mogą złożyć jedno wspólne zeznanie podatkowe za dany rok. Możliwość taką ma też małżonek, który: zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

W związku z tym pojawia się pytanie, czy podatnik, który będzie rozliczał się ze zmarłym małżonkiem, może wykazać ulgi podatkowe, do których zmarły nabył prawo przed śmiercią, np. do ulgi rehabilitacyjnej, internetowej. O wyjaśnienie tej sprawy poprosiliśmy Ministerstwo Finansów. Z odpowiedzi resortu wynika, że podatnik, składając wniosek o łączne opodatkowanie dochodów ze zmarłym małżonkiem, ma zastosować sposób opodatkowania przewidziany dla małżonków, którzy wybrali preferencyjny sposób opodatkowania. W tym przypadku podatek oblicza się od połowy łącznych dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie od dochodu każdego z małżonków, kwot przysługujących ulg i odliczeń. Do sumy dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

W konsekwencji podatnik, rozliczając się ze zmarłym małżonkiem, ma prawo do odliczenia od dochodu zmarłej żony bądź męża ulg, do których zmarły nabył prawo, do wysokości i na zasadach przewidzianych dla tych ulg. Skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania uwarunkowane jest również złożeniem przez podatnika wniosku o zastosowanie tego opodatkowania w zeznaniu podatkowym złożonym do 30 kwietnia.

Resort finansów przypomina, że omawiany sposób opodatkowania nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy dotyczące 19-proc. liniowego PIT, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub ustawy o podatku tonażowym. Wyjątek stanowią podatnicy, którzy przychody z najmu prywatnego opodatkowują zryczałtowanym podatkiem dochodowym i nie korzystają jednocześnie z opodatkowania przychodów na zasadach podatku liniowego, ryczałtu lub podatku tonażowego.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl