Wydanie książki nie jest opodatkowane, tylko dochód z jej sprzedaży

Podatnik zamierza wydać własnym sumptem pamiętnik w postaci książki w nakładzie 100 egzemplarzy. Koszt takiego wydania wyniósłby ok. 10 tys. zł. Podatnik zamierza rozesłać 50 egzemplarzy do rodziny, natomiast pozostałą liczbę sprzedać w cenie 15-20 zł/szt. bądź też wszystkie egzemplarze rozdać.

Czy z tytułu wydania pamiętnika podatnik powinien zapłacić podatek, mimo że nie osiągnąłby z tego dochodu?

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Przychód ze sprzedaży pamiętnika stanowić będzie dla podatnika przysporzenie majątkowe, a zatem należy opodatkować go jako przychód z innych źródeł. Jednak gdy podatnik poniesie wydatki związane z wydaniem pamiętnika, to wydatki te będą stanowiły koszt w wysokości kosztu faktycznie poniesionego. Aby wydatki te mogły być zaliczone jako koszty, to ich poniesienie powinno być udowodnione, czyli udokumentowane.

W przypadku osiągnięcia przez podatnika przychodu z tytułu sprzedaży pamiętnika, przychód ten należy wykazać jako przychód z innych źródeł, podlegający sumowaniu w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym doszło do jego uzyskania, z innymi dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych. W przypadku gdy podatnik nie uzyska dochodu ze sprzedaży pamiętników (koszt będzie wyższy niż przychód), wówczas podatek z tego źródła nie wystąpi.

Z kolei w przypadku darowizny pamiętników u podatnika nie wystąpi obowiązek podatkowy.